Амортизация лизингового автомобиля после выкупа

Содержание
  1. Амортизация лизингового автомобиля после выкупа
  2. Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже. Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?
  3. Выкупная цена лизинга списывать через амортизацию
  4. О лизинге
  5. Кто амортизирует лизинговое имущество?
  6. Выкупная стоимость и лизинговые платежи
  7. Что отмечают суды?
  8. Учет «выкупа» предмета лизинга
  9. Выкуп предмета лизинга: бухгалтерский и налоговый учет
  10. Бухгалтерский учет
  11. Налог на прибыль
  12. Тема: Лизинг. Выкуп.
  13. Лизинг. Выкуп.

Амортизация лизингового автомобиля после выкупа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже.
Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС.
2. Если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества. Учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов.
В рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
3. Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Ситуация 1 (договором лизинга предусмотрена выкупная стоимость предмета лизинга)

Ситуация 2 (выкуп предмета лизинга на основании отдельного договора купли-продажи)

В такой ситуации выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества по договору купли-продажи.
При соблюдении условий, указанных в п. 4 ПБУ 6/01, выкупаемый предмет лизинга в бухгалтерском учете может быть учтен в составе объектов основных средств. Однако, учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости с отражением по дебету счета 10 «Материалы» (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01, п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
В бухгалтерском учете поступления от продажи основных средств и иных активов (отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров) относятся к прочим доходам в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Однако в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
Таким образом, общая схема проводок в бухгалтерском учете в данном случае может выглядеть следующим образом:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 10 Кредит 76, (60)
— автомобиль принят к учету по выкупной стоимости в составе МПЗ;
Дебет 20 (23, 44) Кредит 10
— стоимость введенного в эксплуатацию автомобиля отнесена на затраты;
Дебет 013
— автомобиль учтен на забалансовом счете по выкупной стоимости;
Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена реализация автомобиля по цене, согласованной сторонами;
Кредит 013
— списан автомобиль с забалансового учета.

Необходимость оценки рыночной стоимости автомобиля независимым оценщиком

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом законодательством не предусмотрено регулирования цен на автомобили.
В силу п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Данное положение применимо и к ценам, которые устанавливают стороны сделок. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Таким образом, цена продажи автомобиля в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.
По общему правилу имущество, принадлежащие на праве собственности коммерческой организации, в связи с их отчуждением, обязательной оценке не подлежат.
Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества носит добровольный характер, за исключением случаев, указанных в ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества;
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (смотрите в части налогообложения);
— Вопрос: ООО (применяет общую систему налогообложения) выкупило легковой автомобиль у лизинговой компании по выкупной цене за 1000 руб. без учета НДС в 2017 году. Стоимость единовременно списали на расходы, так как критерии отнесения данного автомобиля к основным средствам не выполняются. В 2019 году ООО решило продать автомобиль. Реализация автомобиля предполагается лицу, не являющемуся взаимозависимым. По какой минимальной цене можно продать данный автомобиль, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)

Читайте также:  Американские автомобили нет вин

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Выкупная цена лизинга списывать через амортизацию

Постановление Арбитражного суда Московского округа №А40-72107/2018 от 08.10.2019

Как правильно списывать выкупную цену предметов лизинга, если она включена общую сумму лизинговых платежей?

Компания учла лизинговые платежи полностью в прочих расходах. Правильно ли это?

Ответ рассмотрим в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 08.10.2019 по делу № А40-72107/2018.

О лизинге

Договоры лизинга или финансовой аренды являются разновидностью договоров аренды. Они регламентированы главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Основное отличие договора лизинга от аренды – это приобретение имущества лизинговой компанией специально для сдачи в аренду и, как правило, с последующим переходом права собственности на него арендатору.

По договору лизинга лизингополучатель, в частности:

принимает предмет лизинга по договору;

выплачивает лизингодателю лизинговые платежи;

по окончании срока действия договора лизинга возвращает предмет лизинга или приобретает его в собственность.

Платежи устанавливают в денежной форме. Возможна и натуральная форма.

Чаще всего в состав арендных платежей включают и выкупную цену имущества.

Какие нюансы важно предусмотреть:

на чьем балансе числится;

кто несет расходы на доставку, монтаж и доведение предмета лизинга до состояния, пригодного для использования. Обратите внимание, лизингополучатель может учесть их в составе прочих расходов в течение срока действия договора лизинга;

кто оплачивает техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт предмета лизинга.

Обязательно должны быть составлены: договор лизинга, акт приема-передачи предмета лизинга, счета на оплату, выставленные лизингодателем, платежные документы на оплату этих счетов, счета-фактуры, акт приема-передачи предмета лизинга при возврате лизингодателю.

Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи с момента начала использования предмета лизинга.

Кто амортизирует лизинговое имущество?

Амортизацию начисляет та сторона сделки, у которой предмет лизинга находится на балансе (п. 2 ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Кроме того, стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга, но для этого условие об ускоренной амортизации должно быть закреплено в договоре. Величина коэффициента – не выше 3.

Специальный коэффициент не применяется к имуществу, в т.ч. и транспортным средствам, относящемуся к третьей амортизационной группе (п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Выкупная стоимость и лизинговые платежи

Выкупную цену на предмет лизинга определяют стороны договора. Это случаи перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Выкупную сумму можно выплачивать единовременно отдельным платежом или регулярными платежами.

Нужно отметить, что выкупная стоимость предмета лизинга – это не плата за пользование объектом лизинга (в отличие от текущих платежей), а расход на приобретение основного средства. Поэтому ее следует вычленять из текущих расходов и учитывать обособленно (вести раздельный учет), так как при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа. Если лизингополучатель вносит ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.

Лизинговые платежи относят к прочим расходам и учитывают на дату платежа или на последний день месяца (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкупная цена формирует первоначальную стоимость предмета лизинга (ст. 257 НК РФ). При его передаче в собственность лизингополучателю выкупную цену нельзя учитывать в текущих расходах. Ее нужно списать через амортизацию.

Что отмечают суды?

Судьи отмечают, что правомерность учета частей выкупной цены как аванса, которые нельзя списать в текущие расходы по налогу на прибыль, соответствует правилам ведения бухгалтерского учета и многочисленным разъяснениям Минфина России. Например, письма от 24.11.2015 г. № 03-03-06/1/68220, от 12.02.2016 г. № 03-03-06/3/7617, от 06.11.2018 г. № 03-03-06/2/79754.

Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 08.10.2019 г. по делу № А40-72107/2018 рассмотрел такую ситуацию. Всю сумму лизинговых платежей (в т.ч. выкупные суммы) компания учитывала в прочих расходах. В ходе проверки ИФНС выявила ошибку, ведь выкупная цена должна формировать первоначальную стоимость объекта и потом списываться через амортизацию.

Арбитражный суд признал решение налогового органа о привлечении к ответственности законным и обоснованным.

Учет «выкупа» предмета лизинга

Если в период действия договора лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингополучателя, то на дату перехода права собственности в первую очередь актив должен быть переведен в состав собственных основных средств. Это делается внутренней записью по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Пример. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

ООО «Амега» в октябре 2019 года заключило договор лизинга сроком на три года. Стоимость лизингового имущества (величина лизинговых платежей за весь период действия договора) 1 500 000 руб. Пример рассмотрим без НДС.

Срок полезного использования объекта 5 лет (60 мес.). По договору лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей. В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В октябре имущество получено и введено в эксплуатацию. Амортизация начисляется линейным способом.

В учете ООО «Амега» сделаны проводки:

на дату передачи лизингового имущества

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 08

в период действия договора лизинга (ежемесячно):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

в период действия договора, ежемесячно, начиная с ноября 2019 года

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 02 СУБСЧЕТ «ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО»

на дату перехода права собственности (по окончании срока действия договора)

ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «СОБСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО»

ДЕБЕТ 02 СУБСЧЕТ «ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 02 СУБСЧЕТ «СОБСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

Источник

Выкуп предмета лизинга: бухгалтерский и налоговый учет

Организация-лизингополучатель приобретает по договору лизинга автомобиль. Предмет лизинга отражается на балансе лизингодателя. По окон­ча­нии договора лизинга и выплате всех лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. Выкупная стоимость в договоре выделена отдельно от стоимости лизинговых платежей. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций?

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете лизинговое имущество, полученное по договору лизинга и учитываемое на балансе лизингодателя, у лизингополучателя отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15) (далее — Указания по лизингу) в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету).

Читайте также:  Американец автомобиль фура фото

Предмет лизинга учитывается на счете 001 в оценке, равной общей сумме договора лизинга. При этом итоговая оценка складывается из общей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости с учетом НДС (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов)).

Списание стоимости лизингового имущества с забалансового счета производится при его возврате или выкупе (п. 10 и п. 11 Указаний по лизингу).

После окончания срока аренды и выплаты выкупной стоимости предмета лизинга лизингополучатель — новый собственник должен принять транспортное средство на свой баланс.

Размер выкупной стоимости устанавливается в договоре лизинга.

В связи с тем, что выкупаемый объект лизинга — автомобиль отвечает критериям актива в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), первоначально при его постановке на учет новый собственник должен руководствоваться нормами ПБУ 6/01.

Объект основного средства принимается к учету по пер­во­на­чаль­ной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на при­об­ре­те­ние этого объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если величина затрат на приобретение основного средства (выкупная стоимость без НДС и другие затраты на приобретение объекта) превышают установленный лимит 40 000 руб., приобретаемый актив принимается на баланс организации в качестве основного средства (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Стоимость объекта основного средства погашается посредством начисления амортизации (п. п. 17, 18 ПБУ 6/01).

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Бухгалтерские записи по учету выкупной стоимости:

НДС, предъявленный лизингодателем при выкупе имущества, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация — ли­зин­го­по­лу­ча­тель вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем и оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия имущества на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации фактически имущество не отгружается и не транспортируется (автомобиль уже находится в распоряжении организации-лизингополучателя). Следовательно, к дате отгрузки приравнивается дата перехода права собственности на объект основного средства к лизингополучателю, в данном случае — дата подписания сторонами соответствующего документа (акта о переходе права собственности) (п. 3 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыль

Выкупленное лизингополучателем имущество включается в состав амортизируемого имущества и относится к объектам основных средств, при условии, что его стоимость превышает 100 000 рублей и срок эксплуатации больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость объекта ОС определяется как сумма затрат на его приобретение, которую в данном случае составляет выкупная цена имущества (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В таком случае СПИ данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Этот вариант определения СПИ по приобретенному организацией объекту основного средства, бывшему в эксплуатации, не является единственно возможным и обязательным к применению. По общему правилу СПИ признается период, в течение которого объект основного средства служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта основного средства в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация по приобретенному объекту основного средства начисляется ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Если выкупная цена предмета лизинга, формирующая первоначальную стоимость собственного объекта у лизингополучателя составляет менее 100 000 руб., расходы на приобретение автомобиля будут признаваться в составе ма­те­ри­аль­ных расходов, а не через механизм амортизации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Источник

Тема: Лизинг. Выкуп.

Опции темы
Поиск по теме

Лизинг. Выкуп.

Добрый день.
У нас закончился договор лизинга и мы выкупили предмет лизинга.
По какой стоимости и на какой срок его приходовать в НУ?
Учитывался на нашем балансе.

В БУ все понятно. Приходуем по первоначальной стоимости (по какой стоимости ставили на баланс в начале договора), уменьшаем на амортизацию и получаем стоимость, которую будем амортизировать.
А как в НУ?

Выкуп лизингового имущества

По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Получается, что при заключении договора мы ставили СПИ у ОС 85 месяцев. Договор лизинга на год. Мы не до конца самортизировали его в НУ. И что делать с этой амортизацией?

Опять же почитал. Пишут, что ничего не делать. Оставшуюся в НУ амортизацию нельзя принять к НУ. Она просто «сгорает».

Почему сгорает? Я наивно полагаю, что можно амортизировать дальше в НУ и принимать в НУ до конца СПИ.
Получается, что нужно ставить в НУ СПИ=сроку договора лизинга?

По срокам-согласен с Вами. По стоимости-тоже.
В БУ у Вас будет начисляться амортизация (Вы же ставите ОС по стоимости всех лизинговых платежей, значит амортизация будет равна лизинговым платежам).
В НУ у Вас будет наибольшее из амортизации или лизинговых платежей.
А вот по окончании договора. Самое интересное. В БУ все верно, продолжаете начислять амортизацию. А вот в НУ амортизацию нужно прекратить. Налоговая считает, что: Поскольку при переходе права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю в учете лизингополучателя будет сформирована «новая» первоначальная стоимость основного средства, сумма недоначисленной амортизации по предмету лизинга не может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль при выкупе имущества по нормам действующего законодательства.

Читайте также:  Амортизационный износ автомобиля это

dmitrijj-simanvskijj, спасибо. Моя картина мира разрушена . Только я решила, что разобралась с этим лизингом, так нет, начинай сначала.

Наверное тогда сделаю СПИ в НУ = сроку договора лизинга. Все равно в НУ пойдет в общей сумме сумма лизинговых платежей, т.е. расходы в НУ не будут завышены.
И к окончанию договора лизинга ОС будет полностью самортизировано в НУ.
Только как это согласуется с тем, что фактический СПИ данной группы ОС на самом деле больше?
И еще не понимаю, как после окончания договора сформировать новую стоимость ОС в НУ. Какими проводками?
В БУ ставлю на учет сразу вместе с выкупной.

Да я сам год уже почти разбираюсь. Такая мутная тема. Сделали бы договор купли-продажи с рассрочкой. Все. Проблем бы не было.

Там разбирают пример с 1С 8.3. А вот в 8.2 пока темный лес, изобретаю велосипед.

Нет. Пользуюсь Консультантом.

это если только срок договора вписывается в срок соответсвующей амортизационные группы данного ОС

Если лизинг выкупной, то нельзя (налоговая против) ставить СПИ=договору. Налоговая говорит, что если ОС будет Ваше, то нужно сразу ставить нормальный СПИ.
После окончания договора Вы недоамортизированное списываете на «не принимаемые», и ставите ОС заново. Не знаю как у Вас, а у нас 8.3 и программа сама все сделала.
В БУ амортизация продолжилась, а НУ все (что не самортизировалось) ушло на «не принимаемые».

Ясно, спасибо. У меня СПИ больше срока договора.

В НУ у вас новая первоначальная стоимость равна выкупной, её и амортизируете.
Хорошая статья про лизинг

Отражать надо в 8.3 уже. Там все отражается.

Статья хорошая, но противоречит ПБУ.

Выдержка из ответа Минфина
«Таким образом, отражать в бухучете начисление лизинговых платежей и амортизацию за текущий месяц можно следующими проводками:

Дебет 20 (25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– начислена амортизация за текущий месяц по имуществу, полученному в лизинг, в счет уменьшения задолженности лизингополучателя перед лизингодателем за полученное в лизинг имущество.

Эти правила основаны на нормах ПБУ 10/99 и 6/01. В нормативных актах можно встретить положения, согласно которым в расход нужно принимать сумму амортизации, а не лизинговых платежей (п. 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 № 15). Однако это напрямую противоречит вышеуказанным нормам ПБУ 10/99 и 6/01, которые утверждены позднее. Следовательно, применять нужно именно их (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 № 07-05-06/302).

«Как лизингополучателю отразить в бухучете платежи и амортизацию по лизинговому имуществу, которое учитывается на его балансе». О.Д. Хороший
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/document/12/1295. opy-b2c03a9585

Кстати в ИТС тоже противоречивая позиция указана. Благо исправить просто.

У меня такая-же реакция была, когда я узнал.
Но, если включить логику, то все становится понятнее. Если СПИ больше срока лизинга, получается ситуация, что в БУ, что в НУ, при которой расходы по лизингу мы полностью учли во время действия ДЛ в размере лизинговых платежей, но на 02 зависает сумма амортизации. Принять ее на расходы не получиться, да и ее дальнейшее начисление не имеет юридических оснований, так как объект амортизации выбыл. Когда мы его принимаем на учет уже по выкупной стоимости, это будет новый объект ОС с новым инв. № и новой инв. карточкой.

Мы же в БУ взяли на учет с выкупной стоимостью. Получается, что не надо сразу учитывать выкупную?
Аааа, на колу мочало, начинай сначала.

Добрый день! А есть хорошие статьи, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя?

Какие проводки делать по договору лизинга
Мы на упрощенке. Взяли в лизинг машину на год. Общая стоимость договора — 1 118 000 руб. Выкупная стоимость отдельно не выделена. Автомобиль на балансе лизингодателя. 3 октября перечислили авансовый платеж — 35 000 руб. В течение года ежемесячно в последний день месяца мы должны перечислять лизинговые платежи. Платеж за октябрь — 52 000 руб. Какие проводки делать?

Важная деталь
Имущество, которое выкупили у лизингодателя, ставят на баланс только после того, как к компании перешло право собственности.
СВЕТЛАНА МАОРОВА, бухгалтер (г. Псков)

Учтите имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по договорной стоимости.

Ежемесячные лизинговые платежи показывайте на затратных счетах. Выбор зависит от того, где используете имущество. Например, если для производства продукции, то выбирайте счет 20 «Основное производство».

Когда компания выкупит лизинговое имущество, то его надо поставить на баланс. Для этого используйте счет 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств». Запись делают на дату, когда к организации перешло право собственности на объект (п. 11 Указаний, утв. приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15).

3 окт
ДЕБЕТ 76 (60) субсчет «Лизинговые авансовые платежи» КРЕДИТ 51 35 000 ₽
перечислили аванс по договору лизинга;
ДЕБЕТ 001 1 118 000 ₽
учли имущество, которое взяли в лизинг;
31 окт
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 76 (60) субсчет «Лизинговые платежи» 52 000 ₽
начислили ежемесячный лизинговый платеж;
ДЕБЕТ 76 (60) субсчет «Лизинговые платежи» КРЕДИТ 76 (60) субсчет «Лизинговые авансовые платежи» 35 000 ₽
зачли лизинговый аванс в счет ежемесячного лизингового платежа;
ДЕБЕТ 76 (60) субсчет «Лизинговые платежи» КРЕДИТ 51 17 000 ₽
перечислили ежемесячный лизинговый платеж.
52 000 ₽ – 35 000 ₽
Ежемесячно, начиная с ноября, на последнее число месяца делайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 76 (60) субсчет «Лизинговые платежи»
начислили ежемесячный лизинговый платеж.
На дату перехода права собственности на имущество проводки такие:

КРЕДИТ 001 1 118 000 ₽
списали стоимость имущества с забалансового счета;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 02 1 118 000 ₽
поставили на баланс выкупленное имущество.
ВИТОРИЯ ПЕТРОВА, эксперт журнала «Главбух»

Источник

Ответы на популярные вопросы