Автомобиль купленный в кредит расходы усн

Как взять в расходы автомобиль купленный в кредит (УСН-15%)?

Как правильно включить покупку в расходы, полной стоимостью автомобиля до 31 декабря или ежемесячными платежами по кредиту?

В стоимость кредитного продукта также входит страхование жизни и тех. помощь (вместо КАСКО), могу ли я включать эти суммы в расход?

Да, Вы можете включить в расход полную сумму за автомобиль, вне зависимости от того, что он приобретен на кредитные средства. В последующем, также в расход можете включать проценты по кредиту.

Страхование по КАСКО относится к добровольным видам имущественного страхования (п. 2 ст. 927 ГК РФ), поэтому не может быть учтено в составе расходов для целей применения УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

То же самое относится и к расходам по страхованию жизни, к сожалению.

Перечень расходов при УСН ограничен.

Согласно ст. 346.16 НК в расходы по УСН можно учитывать

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

А страхование жизни для получения кредита сюда никак не подходит, тем более, оно не является обязательным.

Что касается самого автомобиля:

Для учета первоначальной стоимости основного средства (ОС) в расходах не важно, за счет каких средств приобретено ОС — своих или кредитных. Момент погашения задолженности по кредиту никакого значения не имеет.

Основное условие для учета первоначальной стоимости ОС в расходах при УСН — использование этого ОС в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Проценты за кредит включаются в расходы на дату их уплаты банку (см. подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Причем порядок их учета при УСН такой же, как и при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ; Письмом Минфина от 11.06.2013 № 03-11-11/21720. То есть проценты нормируются либо исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, либо исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (ст. 269 НК РФ).

Источник

Автомобиль купленный в кредит расходы усн

Архипенко З. М.
помощник руководителя по налогам ООО «Рамзес»

Автомобиль в кредит

Если собственных средств на приобретение транспортного средства не хватает, можно воспользоваться автокредитованием. Вопрос учета расходов по операциям, связанным с такой сделкой, требует значительного внимания.

В отличие от более простых приобретений автомобиль относится к основным средствам, то есть к имуществу, которое используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, и имеет первоначальную стоимость более 100 тыс. руб.

В целях налогового учета затрат по основным средствам применяется общее правило п. 1 ст. 256 НК РФ, устанавливающее признаки имущества, признаваемого амортизируемым. На это указывает норма п. 4 ст. 346.16 НК РФ, регулирующая порядок признания расходов при применении УСН. Вот схематичное представление этих требований:

Принадлежит на праве собственности

Используется для извлечения дохода

Срок полезного использования более 12 мес.

Первоначальная стоимость более 100 000 руб.

Если с первыми требованиями обычно все достаточно ясно, то определение первоначальной стоимости требует дополнительных разъяснений. Конечно, автомобиль стоит гораздо дороже 100 000 рублей, но абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ требует от налогоплательщиков принимать к учету каждый объект основных средств по первоначальной стоимости, определяемой по правилам бухгалтерского учета. Таким образом, и организации, и ИП, применяющие УСН, должны эту стоимость рассчитывать.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость ОС, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Как раз одним из подобных исключений признаются «упрощенцы», не уплачивающие НДС на основании п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому при приобретении автомобиля предъявленные продавцами суммы НДС необходимо учитывать в стоимости таких объектов в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

В части затрат на приобретение автомобиля в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 в первоначальной стоимости кроме цены покупки и НДС по ней могут быть учтены также:

Пример 1

Стоимость импортного автомобиля по договору купли-продажи составила 1 180 000 рублей, в том числе НДС – 180 000 рублей. Стоимость дополнительных услуг по таможенной очистке и проведению техосмотра составила 59 000 рублей, в том числе НДС – 9 000 рублей.

Поскольку без техосмотра эксплуатация автомобиля не допускается по п. 11 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации (утв. Постановлением Правительства РФ № 1090 от 23.10.1993), а без таможенного оформления невозможна продажа и эксплуатация автомобиля, такие расходы должны быть учтены в первоначальной стоимости автомобиля, которая будет равна 1 239 000 рублей.

Но определением первоначальной стоимости автомобиля нюансы налогового учета расходов по его приобретению не исчерпываются. Кроме общих условий, о которых было сказано ранее, «упрощенцам» необходимо выполнить еще несколько специальных требований, чтобы учесть расходы. Эти условия наглядно представлены в таблице:

Отсюда видно, что срок принятия к учету наступает не ранее даты оплаты автомобиля и ввода в эксплуатацию. Порядок учета расходов по приобретению основного средства в рассрочку подсказан в пп. 4 п. 2 ст. 346.16 НК РФ: расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Правильность такого подхода Минфин РФ подтвердил в письмах № 03-11-11/287 от 13.12.2010 и 03-11-06/2/78 от 17.05.2011.

Пример 2:

ООО «Яблочко», применяющее УСН, по автокредиту под 17% годовых приобрело 01.02.2018 г. автомобиль-самосвал BAWFenix1065 по цене 1 000 000 рублей, НДС с продажи – 180 000 рублей. По данным техпаспорта изготовитель определил срок службы автомобиля в 7 лет или 130 тыс. км пробега – в зависимости от того, какое событие наступит быстрее. По счетам от 05.02.2012 были оплачены: госпошлина 2 100 рублей и техобслуживание в сумме 900 руб.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом:

№ п/п Содержание операции Дт Кт Первичный документ
1. Приобретен автомобиль 08-4 60/1 договор купли-продажи, акт форма № ОС-1
2. Предоставлен кредит 60/1 60/2 кредитный договор, документ об оплате а/м
3. Продавцом предъявлен НДС 19-1 60/1 счет-фактура продавца
4. НДС включен в первоначальную стоимость а/м 08-4 19-1 справка-расчет
5. Оплачена госпошлина за регистрацию 68 51 платежное поручение, квитанция
6. Пошлина включена в первоначальную стоимость 08-4 68 справка-расчет
7. Приняты иные услуги (техобслуживание) 08-4 76 договор и акт приемки
НДС по этим услугам 19-1 76 счет-фактура исполнителя
8. Оплачены иные услуги 76 51 платежное поручение, квитанция
9. НДС включен в первоначальную стоимость а/м 08-4 19-1 справка-расчет
10. Автомобиль введен в эксплуатацию 01 08-4 Акт ввода в эксплуатацию, справка-расчет
Читайте также:  Автомобиль на шесть пассажиров

Хотелось бы дать некоторые пояснения. Дело в том, что госпошлину можно включать в первоначальную стоимость автомобиля, как этого требует Минфин России в письмах № 03-03-06/2/101 от 01.06.2007,№ 07-05-06/161 от 26.06.2006. Но можно пойти и другим путем – ведь регистрация технических средств необходима для учета транспортных средств и оценки их технического состояния. От регистрации готовность приобретенного транспортного средства к работе никак не зависит, и значит, она не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования. Поэтому расходы на регистрацию не обязательно включать в первоначальную стоимость, можно учесть их в составе прочих расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Эту позицию поддержали судьи в постановлениях ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06, ФАС Центрального округа от 07.04.2006 по делу № А08-601/05-9, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2. Но многие бухгалтеры в таких ситуациях принимают во внимание сравнительно небольшую сумму госпошлины и значительные затраты времени на доказывание своей правоты, что склоняет их к тому, чтобы последовать указаниям финансистов.

По формированию первоначальной стоимости будет сформирована справка-расчет следующего вида:

Организация ООО «Яблочко»

СПРАВКА-РАСЧЕТ

Дата
Отчетный период

30.03.2018
1 кв. 2018
№ п/п Операция Сумма, руб. Дт Кт
1. Стоимость автомобиля по договору купли-продажи без НДС 1000000 08-4 60/1
2. НДС по счету-фактуре на а/м 180000 08-4 19-1
3. Госпошлина за регистрацию 2100 08-4 68
4. Стоимость услуг техобслуживания без НДС 763 08-4 76
5. НДС по счету-фактуре за услуги 137 08-4 19-1
Итого первоначальная стоимость 1183000 01 08-4

Бухгалтер _________________ Н.С.Ягодкина

Главный бухгалтер ______________ А.В.Сотникова

Налоговый учет будет отражаться в разделе II книги учета доходов и расходов, где на дату ввода в эксплуатацию будут выполнена запись о приобретенном в кредит автомобиле, причем сама эта дата обязательно проставляется в графе 5. При этом в графе 2 наименование должно указываться так, как оно записано в техническом паспорте или ином подобном документе. Сформированная в справке-расчете первоначальная стоимость автомобиля вносится в графу 6, согласно п. 3.10 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина РФ № 154н от 31.12.2008.

По основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения УСН, графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.

Далее необходимо прямо в этой таблице выполнить расчет расходов к списанию в отчетном и последующих кварталах. Стоимость основных средств, купленных налогоплательщиком, применяющим УСН, включается в расходы не сразу, а частями, причем списание производится равномерно в течение года, как этого требует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В графах 10 – 13 этот расчет и выполняется.

Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов в течение срока, на который предоставлен кредит, в последний день каждого месяца и на дату окончательной оплаты транспортного средства в соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 и п.п. 11, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99. При этом производятся записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Однако при использовании общей системы налогообложения такие проценты включаются в расходы не в том размере, какого они достигли фактически, а нормируются в соответствии с правилами п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ. Резонно возникает вопрос – нужно ли нормировать проценты «упрощенцам»?

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в случае если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Согласно п. 7 ПБУ 15/2008, расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам обычно относят объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые в перспективе будут приняты на баланс. Некоторые эксперты сомневаются в том, что автомобиль может являться инвестиционным активом – ведь его приобретение не требует длительной подготовки перед эксплуатацией и стоимость его сравнительно невелика.

Расходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) уменьшают доходы, полученные «упрощенцами», согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в п. 2 этой же статьи установлено, что такие проценты могут учитываться лишь в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, приобретение автомобиля в кредит в бухгалтерском и налоговом учете не будет сильно отличаться от обычного приобретения объектов основных средств организацией или индивидуальным предпринимателем на свои деньги. В первоначальной цене автомобиля могут быть учтены затраты, необходимые для его приобретения, однако проценты по кредиту списываются в расходы отдельной статьей по мере их фактической оплаты и с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ.

Источник

Расходы на личный автомобиль ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Справочная / УСН

Расходы на личный автомобиль ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога.

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Читайте также:  Автомобиль срок службы судебная практика

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт.

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму.

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется. Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34. Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Источник

Подборки из журналов бухгалтеру

Учитываем расходы на автомобиль при упрощенке

Можно ли в налоговом учете при УСН отнести на расходы стоимость автомобиля?

Да, можно включить в налоговую базу при УСН затраты на покупку автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы списать покупку автомобиля на расходы, нужно выполнить три условия: ввести транспорт в эксплуатацию, начать использовать в предпринимательской деятельности и оплатить расходы (п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом, чтобы принять к учету автомобиль, не нужно дожидаться его госрегистрации (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196ФЗ)

В каком порядке списывать расходы на автомобиль при упрощенке?

Если соблюдены все три условия для учета, затраты на покупку авто включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченный автомобиль ценой 600 000 руб. в мае 2014 года, то на конец каждого квартала (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) отражайте в затратах при УСН по 200 000 руб. Таким образом, полную стоимость основного средства вы спишете 31 декабря 2014 года

Как учесть стоимость автомобиля, купленного в рассрочку?

Стоимость авто, купленного в рассрочку, списывайте на затраты при УСН по мере его оплаты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818). Однако учитывайте уплаченную сумму не сразу в текущем квартале, а распределяйте ее по кварталам, оставшимся до конца года. То есть каждую оплату списывайте так, как если бы вы учитывали полностью оплаченное основное средство. При этом относите цену на затраты в последнее число каждого отчетного (налогового) периода (письмо Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78)

Например, если первый платеж за транспорт вы перевели в I квартале (допустим, в январе), то включайте 1/4 его часть в расходы при УСН каждый квартал: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Когда сумма отдана во II квартале, распределяйте ее уже на три квартала и списывайте на расходы в июне, сентябре и декабре. Соответственно если платеж пришелся на IV квартал, всю его величину отнесите на затраты 31 декабря. Если же до конца года задолженность по объекту вы не погасите (такое возможно, когда рассрочка дана на несколько лет), то неоплаченные части перенесите на следующий год. И продолжайте учитывать их в таком же порядке

Как отразить покупку автомобиля в Книге учета доходов и расходов?

Отражайте расходы на покупку авто в разделе II Книги учета. Причем запись делайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Итоговые данные из раздела II перенесите в раздел I Книги учета — в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

При оплате автомобиля по частям каждую сумму оплаты за квартал отражайте как отдельный объект основных средств

Какими проводками отразить покупку автомобиля?

В бухучете расходы, связанные с приобретением автомобиля, отражайте на счете 08. То есть формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60 (76)
— отражена стоимость купленного имущества;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 23 (26, 70, 76…)
— отражены расходы на покупку объекта и доведение его до состояния, пригодного к использованию

Как в бухучете принять купленный автомобиль к учету и ввести его в эксплуатацию?

Принятие автомобиля к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись:

ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— принято к учету и введено в эксплуатацию купленное основное средство.Если автомобиль вводится в эксплуатацию позже его принятия на учет, то откройте к счету 01 (03) такие субсчета: «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Принятие объекта к учету отразите проводкой:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— принято к учету купленное основное средство.При вводе автомобиля в эксплуатацию произведите запись:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)»
— введено в эксплуатацию купленное основное средство

Ремонт автомобиля

В каком порядке отразить расходы на ремонт автомобиля в налоговом учете при УСН?

Если работы проводит сторонняя фирма, то для подтверждения расходов вам понадобится договор о проведении ремонта, калькуляция расходов и акт выполненных работ. Если вы ремонтируете машину сами, составьте смету трат, указав в ней количество деталей, необходимых для ремонта, и их стоимость. После того как бумаги будут оформлены, а ремонт оплачен, спишите цену работ на расходы сразу после оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ)

Стоимость страховки

Входит ли в налоговую базу при УСН стоимость ОСАГО?

Да, в налоговом учете при УСН вы можете списать стоимость обязательного страхования коим является ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На расходы спишите всю фактически уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте также:  Автопарк автомобилей россии по годам

Можно ли уменьшить на расходы при УСН стоимость КАСКО?

Уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса КАСКО нельзя. Дело в том, что при УСН можно учесть расходы только на обязательное автострахование. Затраты на уплату страховки по добровольному страхованию — КАСКО не входят в перечень расходов, которые можно учесть при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ и письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Стоимость ГСМ

Как учитывать в расходах стоимость ГСМ?

Можно учесть в качестве материальных затрат сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие документы подтвердят расходы на топливо?

Путевой лист, авансовый отчет, кассовые (товарные) чеки (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Стоимость платной парковки

Учитывается ли в расходах при УСН стоимость парковки?

Да. Сразу после оплаты спишите на расходы в качестве материальных затрат всю стоимость оплаты за парковку (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Какие документы подтвердят оплату услуг парковочных мест?

Квитанция на парковку автомобиля, соответствующая требованиям постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, и кассовый чек с указанием ИНН организации, выдавшей этот чек

Расходы, которые возникают при аренде автомобиля

Арендная плата

Можно ли учесть в расходах при УСН арендную плату?

Да, после оплаты арендодателю всю сумму арендной платы включите в налоговую базу при УСН (подп. 4 п.1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие документы обоснуют выплату арендной платы?

Договор аренды и акт приема-передачи автомобиля.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если арендная плата перечисляется работнику за использование его автомобиля?

Да, так как арендная плата в этом случае — это доход работника. Поэтому при его выплате удержите и уплатите в бюджет НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником арендной платы.

Облагается ли страховыми взносами арендная плата, выплачиваемая работнику за использование его автомобиля?

Арендная плата не облагается страховыми взносами, если заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. Дело в том, что на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

При аренде автомобиля с экипажем сама сумма арендной платы, перечисленной работнику, не будет облагаться взносами. А вот управление автомобилем — это уже услуга, которую предоставляет работник. И страховые взносы со стоимости этой услуги придется уплатить (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

В договоре аренды автомобиля с экипажем нужно сумму вознаграждения разделить на две части: непосредственно арендную плату и плату за оказание услуг по управлению автомобилем. Это позволит сократить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Ремонт арендованного автомобиля

Можно ли учесть расходы на ремонт автомобиля?

Как учесть такие расходы на автомобиль при упрощенке, как ремонт? В договоре аренды укажите, что затраты на содержание автомобиля несет именно арендатор. Тогда подобные расходы будут обоснованными и уменьшат налоговую базу при УСН в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Условия договора аренды транспортного средства (гл. 34 ГК РФ)

Условие

Размер арендной платы

Укажите размер арендной платы и порядок ее выплаты (ст. 614 и 654 ГК РФ) Срок аренды Если не указать срок аренды транспортного средства, то считается, что договор заключен на неопределенный срок Ремонт транспортного средства По общим правилам арендатор обязан проводить ремонт транспортного средства (ст. 644 ГК РФ). Однако в договоре можно установить иной порядок. Например, такой: «Арендодатель обязан при необходимости за свой счет проводить капитальный ремонт Транспортного средства. Арендатор обязан поддерживать Транспортное средство в надлежащем состоянии и проводить за свой счет текущий ремонт транспорта» Наличие доверенности, дающей лицу полномочия сдавать в аренду автомобиль

По общему правилу право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ). Однако заключить договор аренды от имени собственника может любое лицо. Главное — наличие доверенности.

Без доверенности сам договор аренды автомобиля с лицом — несобственником считается недействительным. Следовательно, и расходы по такому договору будут признаваться необоснованными как противоречащие законодательству. При этом нотариального заверения такой доверенности не требуется, ее можно составить в произвольной форме (ст. 163 и 186 ГК РФ)

Выплата компенсации за использование автомобиля

Можно ли учесть в расходах при УСН компенсации за использование легкового автомобиля?

Можно, только в пределах норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они составляют 1200 руб. в месяц за использование в служебных целях легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно и 1500 руб. в месяц — свыше 2000 куб. см, за использование в служебных целях мотоциклов — 600 руб. в месяц (п. 1 постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92). Компенсации, выплаченные сверх норм, при расчете единого налога не учитываются. Причем компенсация по нормам включает в себя в том числе и стоимость израсходованных ГСМ (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140).

Норма установлена в расчете на полный месяц использования автомобиля — в течение всех рабочих дней. За те дни, когда автомобиль не использовался в работе компании, компенсацию не выплачивайте.

Входит ли в налоговую базу при УСН стоимость компенсации за использование грузового автомобиля?

Компенсацию за использование грузового автомобиля в расходы включить нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация, выплачиваемая работнику за использование его автомобиля?

Как списывать стоимость ГСМ на расходы в пределах норм

Способ нормирования

Пояснение Нормирование по лимитам, утвержденным распоряжениями Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р и от 14.05.2014 № НА-50-р

Документы содержат нормы для основных марок автомобилей. Кроме того, к нормам установлены поправочные (повышающие и понижающие) коэффициенты в зависимости от условий и местности эксплуатации авто. Например, коэффициенты для летнего и зимнего времени, различных населенных пунктов, качества дорог и пр.

Несмотря на то что нормы топлива закреплены распоряжением Минтранса, все равно придется провести дополнительные расчеты, чтобы найти величину норматива с учетом поправочных коэффициентов

Нормирование по данным технической документации завода-изготовителя автомобиля Расчет норм проводится по данным расхода топлива, которые представлены техническими документами на машину для трех видов дорог: «город, трасса, смешанный». Вы сможете выбрать тот вариант, где чаще всего эксплуатируете авто Разработка собственных нормативов учета расходов на ГСМ

Разработку нормативов можно поручить специализированной государственной или коммерческой фирме, с которой нужно будет заключить договор на выполнение расчета норм расходов на ГСМ. Либо можно самостоятельно произвести контрольные замеры топлива. Для этого залейте в бак определенный объем бензина, например 100 литров.

Затем исходя из показаний спидометра определите, сколько километров вам понадобится, чтобы потратить все топливо.

Все полученные результаты отразите в акте о проведении контрольного заезда.

Его руководитель должен утвердить своим приказом.

Поскольку расход топлива зависит еще и от условий поездок, то лучше произвести контрольные замеры в разных условиях эксплуатации транспортного средства. И утвердить в этом же приказе еще и повышающие коэффициенты: для летних и зимних поездок, при использовании кондиционера и т. п. Формулу расчета нормативного расхода топлива можно вывести для каждого вида транспорта

Источник

Ответы на популярные вопросы