Автомобиль на балансе лизингополучателя кто платит транспортный налог

Содержание
  1. Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля
  2. Что представляет собой лизинг
  3. Кто и в каких случаях платит транспортный налог
  4. Уплата налога лизингополучателем
  5. Уплата налога лизингодателем
  6. Кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель?
  7. Что означает договор лизинга?
  8. Как определяется налогоплательщик?
  9. Регистрация и оплата транспортного налога
  10. Нюансы
  11. Транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя. Бухгалтерский и налоговый учет
  12. Условия задачи
  13. Определяем стоимость основного средства и амортизируемого имущества
  14. НДС при лизинговых операциях
  15. НДС с первичного аванса
  16. Бухгалтерские записи лизинговых операций
  17. Налог на прибыль и временные налоговые разницы
  18. Транспортный налог
  19. Транспортный налог при лизинге транспортного средства
  20. Общие правила налогообложения
  21. Порядок начисления и уплаты налога
  22. Как уплачивается налог

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Приобретение транспортного средства в лизинг позволяет частному лицу или организации взять машину в аренду с правом постепенного выкупа в процессе ее эксплуатации на основе заключенного лизингового договора.

В рамках этого вида коммерческих отношений всегда необходимо четко прописать в договоре: кто должен платить транспортный налог? Условия его уплаты регламентированы Налоговым кодексом РФ, и в тонкостях его положений владельцу авто следует разобраться, чтобы не переплачивать.

Что представляет собой лизинг

По сути это — аренда автомобиля, за которую лизингополучатель ежемесячно вносит установленный платеж за пользование транспортным средством. Лизингодатель остается собственником авто, а в конце срока действия договора может или забрать его, или оставить лизингополучателю, так как арендными платежами тот фактически выплатил полную стоимость машины.

В договоре автолизинга отражаются:

Преимущество лизинга: лизингополучатель, в свою очередь, не обязан забирать машину, как при автокредите. В конце срока действия соглашения он сам решает: оставить машину себе или вернуть ее лизингодателю.

Кто и в каких случаях платит транспортный налог

В договоре автолизинга указывается, что собственником автомобиля остается лизингодатель, а лизингополучатель не может продать или подарить транспортное средство. При нарушении сроков оплаты аренды машина может быть изъята за несоблюдение условий договора.

Приобретенный лизингодателем автомобиль в течение 10 дней должен быть зарегистрирован в ГИБДД (Постановление Правительства РФ № 938 от 12.08.1994 года).

Пользование незарегистрированным транспортом наказывается штрафом (КоАП РФ, ч. 1 ст. 19.22). При оформлении лизинга регистрация по договоренности производится либо на получателя, либо на лизинговую компанию ( п. 2 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Таким образом, транспортный налог платит тот, на кого регистрируется автомобиль ( ст. 357 Налогового кодекса РФ).

В п. 1 ст. 363 НК РФ указывается, что уплата налога, как и авансового платежа, производится «по месту нахождения» транспортного средства, то есть в том регионе, где оно зарегистрировано.

Согласно налоговому кодексу ставки налогов и порядок уплаты в каждом регионе устанавливаются по усмотрению местных властей (п. 1 ст. 361, п. 1 ст. 363). Давайте рассмотрим ситуации уплаты транспортного налога в обоих случаях.

Уплата налога лизингополучателем

Если по условиям договора автомобиль регистрируется на лизингополучателя, тому необходимо обратиться в ГИБДД по месту жительства для постановки транспортного средства на учет. При этом:

Уплата налога лизингодателем

Если лизингодателю выгоднее зарегистрировать машину на себя, уплата транспортного налога возлагается на него. В этом случае обязательно подается декларация в ФНС, где указываются суммы внесенных налоговых платежей.

Для того чтобы компенсировать налоговые расходы, лизингодатели обычно вносят их в стоимость арендных платежей. То есть, в такой ситуации сумма аренды будет выше на сумму налогового платежа.

В заключении следует отметить, что лизинг автомобилей — достаточно выгодный вариант приобретения автомобиля частными лицами, ИП и коммерческими компаниями, при котором не нужно платить за машину всю сумму. Авто берется в аренду у лизинговой компании по договору и выкупается арендными платежами в течении срока действия заключенного договора. Стоимость автомобиля будет несколько выше, зато механизм покупки — более комфортен.

Транспортный налог, согласно НК РФ, должен уплачивать тот участник лизингового соглашения, на которого в ГИБДД регистрируется автомобиль. Для лизингополучателя это невыгодно, так как ему приходится уплачивать ТН на машину, которая юридически находится в собственности лизингодателя, а если тот соглашается платить налог, то увеличивает сумму арендных платежей.

Источник

Кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель?

Как указано в Налоговом законодательстве, налог на транспорт взимается с владельца авто, на чье имя сделана запись в ГИБДД. Однако, заключая договор лизинга (аренду) движимое имущество временно либо постоянно (с последующим выкупом) передается во владение лизингополучателя. Встает вопрос, кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель? Рассмотрим подробнее возникающие нюансы по начислению и перечислению налога при данном соглашении.

Что означает договор лизинга?

Договор лизинга – это договоренность сторон о передаче движимого имущества от одной стороны (лизингодателя) ко второй стороне (лизингополучателю). Условия договора оговаривают возможность последующего выкупа автотранспорта либо пользование имуществом на временной основе (указывается в соглашении).

Оформления сделку очень важно учитывать содержание взаимных обязательств фигурантов сделки. Ответы на возникающие вопросы, где оплачивают транспортный налог при лизинге, кто платит, оговариваются условиями документа. В зависимости от того, на чье имя будет оформлено в органах ГИБДД авто, возлагается обязательство по перечислению налога:

Как определяется налогоплательщик?

При заключении сделки о передаче движимого имущества, сторона, на которую возлагается обязательство по выплате обязательной суммы налога, определяется статьей 357 НК РФ. Таким признается организация либо физическое лицо, на имя которого сделана запись о регистрации автомобильной техники.

Читайте также:  Автомобиль калина универсал новая цена фото

Итак, автомобиль в лизинге, кто платит транспортный налог, как определить на кого возлагается обязанность? Уступка прав регистрации одним из фигурантов сделки, и соответственно исполнение налогового обязательства, принимается по взаимному соглашению. В органы ГИБДД направляется письменное уведомление, где указан участник, на имя которого делается регистрационная запись. Важно отметить, что уплата обязательного платежа производится по месту регистрации движимого имущества.

Сделка по передаче движимого имущества оформляется по одному из двух вариантов:

переходящее право пользования (временное);

постоянное пользование с последующим выкупом.

При временном пользовании авто в лизинге, кто платит транспортный налог определяют взаимные договоренности сторон. При передаче транспорта на постоянное пользование обычно налоговое обязательство возлагается на лизингополучателя, так как после оплаты всей стоимости авто он станет полноправным владельцем.

Регистрация и оплата транспортного налога

В конечном результате преимущественное значение имеют прописанные в документе положения. Согласно договоренностям сторон определяется, когда машина в лизинге кто платит транспортный налог, и на кого она будет оформлена. Существует несколько вариантов оформления сделки, рассмотрим, кто выступает налогоплательщиком при каждом из них:

Лизингодатель. Юридическое лицо, на балансе которого находится объект лизинга, передает его лизингополучателю на постоянное пользование с последующим выкупом. Однако при этом имущество находится в его владении и зарегистрировано на его имя до полной выплаты стоимости объекта лизингополучателем.

Лизингодатель. Компания, имеющая на балансе объект лизинга, передает его на временное пользование лизингополучателя, все имущественные права закреплены за ним до окончания срока действия соглашения.

Лизингополучатель. Если на его имя сразу при оформлении сделки регистрируется транспорт.

Условия по возложению налоговых обязательств на одну из сторон прописываются в документе. В случае их отсутствия транспортный налог при лизинге может быть оплачен обеими сторонами, что явится источником двойного налогообложения. Либо приведет к полному отсутствию платежей, так как обе стороны будут уверены, что другой участник сделки выполняет налоговые обязательства.

Нюансы

При обнаружении нарушений и отсутствия условий в договоре, указывающих на обязательство по уплате налога тем или иным участником, оформляется дополнительное соглашение. Этот документ является дополнением к основному договору, отдельным пунктом в нем указывается, что транспорт в лизинге, кто платит транспортный налог, а также на чье имя произведена регистрация.

Выбор ответственного за уплату транспортного налога основывается на комплексном анализе всех пунктов соглашения. Зачастую недобросовестные компании (лизингодатели), на чье имя зарегистрировано авто, перекладывают ответственность по перечислению налога в бюджет на лизингополучателя. При этом условия документа предусматривают включение в размер лизинговых платежей сумму обязательного транспортного налога.

Источник

Транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бареев Тимур Фаридович, кандидат экономических наук, ассистент кафедры управления человеческими ресурсами ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет», аудитор, директор ООО «Декстра Аудит»

Статья посвящена отражению лизинговых операций, когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Рассмотрены вопросы обложения НДС, налогом на прибыль и транспортным налогом. На конкретном примере изложен порядок отражения лизинговых операций на счетах бухгалтерского учета.

Пожалуй, многие знают, что представляет собой лизинг и какие виды его существуют, и имеют общие представления о том, как лизинговые операции повлияют на финансовое положение, налоговые обязательства и финансовые результаты компании-лизингополучателя. Однако, при необходимости отразить лизинговую операцию, в каждом конкретном случае возникают сложности и нюансы, связанные как с особенностями самой сделки, так и с особенностями компании-лизингополучателя. Далее мы рассмотрим один из распространенных, и потому актуальный случай:

предмет лизинга – транспортное средство;

транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя;

компания-лизингополучатель использует общую систему налогообложения (ОСНО);

предмет лизинга используется для выполнения облагаемых НДС операций;

по окончании договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя;

государственная регистрация транспортного средства в ГИБДД осуществляется на имя лизингополучателя.

Условия задачи

Для наглядности и упрощения восприятия информации в дальнейших рассуждениях будем использовать условия следующей задачи:

стоимость транспортного средства, установленная продавцом, составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС 183 051 руб.);

дополнительных расходов на перевозку и доведения транспортного средства до состояния, пригодного к эксплуатации, нет;

срок амортизации для целей налогового и бухгалтерского учета одинаковый и составляет 60 месяцев (3 амортизационная группа);

срок лизинга 12 месяцев;

лизингополучатель до получения предмета лизинга уплачивает первичный аванс в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.);

лизинговые платежи установлены договором в размере 118 000 в месяц (в том числе НДС 18 000 руб.);

выкупная стоимость предмета лизинга составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) и уплачивается в конце срока действия договора лизинга.

Определяем стоимость основного средства и амортизируемого имущества

Для определения величины ежемесячной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо определиться со стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета и первоначальной стоимостью амортизируемого имущества для целей налогового учета.

Первоначальная стоимость предмета лизинга для целей бухгалтерского учета формируется в соответствии с пунктами 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н. Первоначальная стоимость согласно п.8 ПБУ 6/01 формируется из фактических затрат на приобретение имущества, доставку, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета будет соответствовать общей сумме платежей, подлежащей уплате лизингополучателем лизингодателю.

Читайте также:  Автостоянка для грузовых и легковых автомобилей

В нашем случае первоначальная стоимость транспортного средства для целей бухгалтерского учета составит 1 210 000 руб. Указанная величина соответствует сумме лизинговых платежей за весь период и выкупной стоимости (1 427 800 руб.) за вычетом НДС (217 800 руб.). Соответственно, амортизация (БУ) составит 20 167 руб. в месяц (1 210 000 руб. / 60 мес.)

Первоначальной стоимостью амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга, для целей расчета налога на прибыль признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету (абз.3 п.1 ст.257 НК РФ). То есть стоимость транспортного средства должна соответствовать сумме расходов лизингодателя на его приобретение, если эти данные не отражены в условиях договора лизинга. Лизингополучатель может попросить у лизингодателя предоставить недостающую информацию. В нашем случае стоимость транспортного средства составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС 183 051 руб.), дополнительных расходов нет, следовательно, первоначальная стоимость амортизируемого имущества, принятого на баланс лизингополучателя, составит 1 016 949 руб. (1 200 000 руб. – 183 051 руб.). Соответственно, амортизация (НУ) составит 16 949 руб. в месяц (1 016 949 руб. / 60 мес.).

Коэффициент ускоренной амортизации для имущества 3 амортизационной группы не применяется (абз.2 пп.1 п.2 ст.259.3 НК РФ).

НДС при лизинговых операциях

При получении предмета лизинга у лизингополучателя не возникает никаких налоговых последствий в отношении расчетов по НДС, так как лизингодатель остается собственником имущества, передавая лизингополучателю лишь право пользования и владения имуществом (п.1 ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

К вычету НДС можно принимать по мере уплаты лизинговых платежей в пользу лизингодателя при наличии правильно оформленного счета-фактуры.

НДС с первичного аванса

Порядок принятия к вычету НДС по лизинговым платежам, описанный выше, относится к случаю, когда нет авансового платежа. Если имеет место первичный аванс, тогда лизингополучатель имеет право на основании счет-фактуры принять НДС с аванса к вычету. В нашем случае можно принять к вычету НДС в размере 54 000 руб. (354 000 руб. * 18/118). Порядок зачета аванса согласовывается в договоре. Допустим, что первоначальный аванс зачитывается в лизинговый платеж равномерно в течение 12 месяцев как это показано в табл.2 «Распределение первоначального аванса, восстановление НДС»:

Если НДС с первоначального аванса принят к вычету, тогда по мере его зачета в счет текущих лизинговых платежей, компания-лизингополучатель обязана восстанавливать НДС с суммы зачтённого аванса. Однако принятие НДС с авансов к вычету – право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому, чтобы не делать ежемесячно бухгалтерские записи по восстановлению НДС, лизингополучатель может не принимать к вычету НДС с первичного аванса.

Бухгалтерские записи лизинговых операций

Представим все вышеописанное в виде бухгалтерских записей.

Примечание:

68-НДС: Расчеты по НДС;

68-пр: Расчеты по налогу на прибыль;

76-ар: Арендные обязательства;

76-лп: Задолженность по лизинговым платежам (авансы, ежемесячные лизинговые платежи, выкупная стоимость).

Налог на прибыль и временные налоговые разницы

Согласно абз.2 пп.10 п.1. ст.264 НК РФ в случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами лизингополучателя признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации.

Лизинговый платеж без учета НДС составляет 100 000 руб., после вычитания амортизации 16 949 руб., получаем сумму 83 051 руб., которую принимаем для целей налогообложения в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Говоря о налоге на прибыль, нельзя не упомянуть о возникающих налоговых разницах, так как бухгалтер обязан правильно отразить возникающие постоянные и временные налоговые разницы. Согласно абз.2 п.3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11. 2002 №114н, в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница. В нашем случае можно выделить следующие виды возникающих активов и обязательств:

1) разница в стоимости актива (транспортного средства) для целей налогового и бухгалтерского учета;

2) разница в величие расходов для целей бухгалтерского и налогового учета по лизинговым платежам.

Разница стоимости транспортного средства не является временной разницей, так как ежемесячно образующаяся разница в части амортизации этого имущества в размере 3 218 руб. формирует бухгалтерский финансовый результат отчетного периода, но не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль ни отчетного, ни последующих периодов (абз.2 п.4 ПБУ 18/02).

Разница в величие расходов для целей бухгалтерского и налогового учета по лизинговым платежам также не относится к временной, так как учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признается для целей бухгалтерского учета доходами и расходами ни отчетного, ни последующих отчетных периодов (абз.3 п.4 ПБУ 18/02).

Таким образом, в нашем случае образуются только постоянные налоговые разницы (ПНА, ПНО).

Транспортный налог

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Читайте также:  Американская марка автомобиля последняя буква р

Лицо, на которое будет зарегистрировано транспортное средство (на лизингополучателя или лизингодателя), оговаривается, как правило, в договоре лизинга. В нашем случае – это лизингополучатель, поэтому он будет выступать плательщиком транспортного налога. Расчет и порядок уплаты такой же, как для собственных транспортных средств.

Источник

Транспортный налог при лизинге транспортного средства

Транспортный налог при лизинге транспортного средства может уплачиваться собственником, либо фактическим владельцем машины. Правильно определить субъект налогообложения и место исполнения обязательств по НК РФ можно только исходя из условий сделки. В этой статье разберем, какой порядок уплаты налога на автомобиль могут установить лизингодатель и лизингополучатель, и какую позицию по этому вопросу занимает ФНС.

Общие правила налогообложения

Транспортный налог отнесен законодателем к компетенции субъектов РФ. Это означает, что конкретные ставки налогообложения, сроки платежей и условия предоставления льгот утверждают регионалы, используя базовые правила НК РФ. Для определения плательщика транспортного налога при лизинге нужно учитывать следующие общие правила налогообложения:

Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.

Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным – наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины. Однако на самом деле возникает ряд проблем:

Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.

Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.

Порядок начисления и уплаты налога

Ввиду отсутствия единой позиции в НК РФ по вопросам уплаты транспортного налога при лизинге, свою позицию высказала ФНС. В Письме ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 зафиксировано официальное мнение налоговой службы:

Следовательно, ключевое значение будет иметь регистрация машины в ГИБДД – кто числится собственником машины по реестру данного ведомства, тому и будет выставляться квитанция.

Как быть, если стороны в договоре указали совершенно другой порядок несения налоговых обязательств? Тогда будут применяться именно правила, предусмотренные контрагентами. Однако налоговая служба вправе проводить проверки на предмет умышленного уклонения от уплаты налога или незаконного занижения налоговой базы. Для этого будет проверяться отражение сделки в бухгалтерской и налоговой отчетности обеих сторон.

Если обратиться к Правилам регистрации транспорта, утвержденным МВД РФ, то учет при совершении лизинговых сделок будет проводиться только по заявлению сторон. Если машина передается с действующими номерами, учета вовсе можно избежать до момента перехода права собственности. Если же по финансовой аренде передается новый транспорт, в обязанности лизингополучателя может включаться проведение первичной постановки на учет в ГИБДД.

Если участники сделки не представят документы для проведения учета в ГИБДД, налоговая служба сможет узнать о совершении лизинговой сделки по налоговой и бухгалтерской отчетности. В этом случае скрыть объем налогообложения не получится, а платеж будет взыскан с текущего собственника.

Как уплачивается налог

Определив, кто именно из участников сделки будет платить транспортный налог, необходимо рассмотреть условия и порядок исполнения обязательств перед бюджетом. Механизм начисления и оплаты налога будет состоять из следующих стадий:

В зависимости от условий регионального законодательства и режима налогообложения, предприятие может воспользоваться льготами и преференциями. Такие льготы не могут носить индивидуального характера, т.е. распространяться только на конкретное предприятие.

Предметом лизинга может выступать имущество, не подлежащее налогообложению. Для транспортного налога такие правила могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Например, отдельные субъекты РФ могут устранять обязанность по начислению налога для предприятий малого бизнеса, если мощность автомашины не превышает 100 л.с.

Итоговым результатом лизинговой сделки может являться переход права собственности к арендатору. В этом случае, сразу после выплаты всей суммы по лизингу, стороны передают соглашение в ГИБДД о регистрации перехода права собственности. Естественно, после получения свидетельства о регистрации ТС, все налоговые обязательства будет нести бывший лизингополучатель.

Может возникать и обратная ситуация, когда лизингополучатель не воспользуется правом на окончательный выкуп автотранспорта. Если обязанность по уплате налога была возложена на эту сторону сделки, она сохранится до момента прекращения договора или истечения его срока действия. Кроме того, в процессе исполнения лизинговой сделки стороны могут менять условия договора, в том числе порядок временного и постоянного учета транспорта, условия оплаты налога. Изменения в договорных условиях будут отражаться в налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому ИФНС получит достоверную декларацию по транспортному налогу.

Источник

Ответы на популярные вопросы