Автомобиль отказ в вычете ндс

Содержание
  1. НДС при продаже авто. Особенности возврата налогового вычета при покупке машины
  2. Можно ли вернуть налог и на каком основании?
  3. Для физических лиц
  4. Для юридических лиц
  5. Условия возмещения
  6. Пошаговая инструкция, как сделать возврат
  7. Составить декларацию
  8. Подать бумагу в соответствующие органы
  9. Камеральная проверка документации
  10. Принятие решения о выплате сумм
  11. Возмещение налога
  12. Подводные камни
  13. Особенности при продаже б/у авто
  14. Вычет НДС по приобретенному автомобилю: еще один отказ и новые причины
  15. Почему не возвращают НДС и как доказать право на вычет
  16. Причины отказа
  17. Судебная практика
  18. Льготы по налогу влияют на вычет
  19. Необоснованная налоговая выгода
  20. Фирмы-«однодневки»
  21. Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно
  22. Можно ли сделать возврат НДС при покупке автомобиля? Варианты возмещения налога
  23. Какой налог при покупке ТС?
  24. Можно ли вернуть вычет при покупке машины — условия получения
  25. Для физических лиц
  26. Для юридических лиц
  27. Пошаговая инструкция, как сделать возврат
  28. Составление декларации
  29. Подача документов
  30. Камеральная проверка документации
  31. Принятие решения о выплате
  32. Возмещение налога
  33. Подводные камни и пути обхода
  34. Особенности и частые вопросы
  35. Когда налоговая пришлет отказ в вычетах по НДС
  36. Содержание статьи:
  37. 1. Когда налоговая отказывает в вычете по НДС
  38. Пример 1
  39. Пример 2
  40. Пример 3
  41. Пример 4
  42. Пример 5
  43. 2. Общий порядок принятия НДС к вычету
  44. 3. Отказ в вычетах по НДС как результат расхождения данных
  45. 4. Ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету
  46. 5. Подтверждение реальности сделки
  47. 6. Документы для должной осмотрительности
  48. 7. Процедуру выбора нужно документально доказывать
  49. 8. Ответственность за проверку контрагентов
  50. 9. Если налоговая отказала в возмещении НДС

НДС при продаже авто. Особенности возврата налогового вычета при покупке машины

Автомобиль относится к категории дорогостоящих товаров, на покупку которого граждане затрачивают немалые средства. Законом предусмотрена возможность возврата части средств, затраченных на покупку.

Далее в статье расскажем о том, на каких основаниях можно вернуть НДС для физических и юридических лиц и приведем пошаговую инструкцию, как это сделать.

Можно ли вернуть налог и на каком основании?

НДС — налог на добавленную стоимость. Часть стоимости товара, которая изымается в государственный бюджет на стадиях реализации, производства товара или услуги.

Статья №220 Налогового кодекса РФ определяет перечень материальных затрат с каких можно получить налоговый вычет:

Имущественный вычет по НДФЛ в этом случает будет равен 13%.

В этом перечне покупка автомобиля отсутствует, но тем не менее существует несколько способов возврата части потраченных средств. Однако для физических и для юридических лиц существует ряд различий.

Для физических лиц

Также не принимается в расчет, где купили автомобиль, в салоне или у другого владельца. Получить налоговый вычет возможно только при продаже транспортного средства стоимостью свыше 250 000 рублей.

Для юридических лиц

Возврат НДС при приобретении транспортного средства возможен по окончанию налогового периода для юридических лиц, то есть для тех, кто обязан перечислять налоги в государственный бюджет.

Возврат НДС возможен при приобретении юридическим лицом имущества по наличному расчету, по кредитному договору и по договору лизинга. При этом не имеет значения, был ли приобретен автомобиль в салоне или на вторичном рынке.

Чтобы получить налоговый вычет с покупки автомобиля, необходимо соблюсти ряд условий:

При приобретении автомобиля с помощью лизинговых компаний его собственником будет являться лизинговая компания. Она самостоятельно будет заниматься поиском автомобиля, его подбором и после этого сдаст автомобиль в аренду юридическому лицу на заранее оговоренных условиях. Так как законодательно операции лизинговых компаний облагаются налогом, то по окончанию налогового периода существует возможность получения вычета в размере 18% в срок до 90 дней со дня окончания периода.

Приобретение имущества с помощью лизинговых компаний может стать хорошим решением в случае, когда на балансе организации, приобретающей имущество, нет необходимых средств для подтверждения своей платежеспособности для оформления кредитного договора с автоцентром. Все вопросы, касающиеся содержания, ремонта и участия автомобиля в ДТП, будут находиться в ведении лизинговой компании. Однако не следует забывать, что все эти услуги, будут стоить денег и цена транспорта заметно возрастет.

Условия возмещения

Пошаговая инструкция, как сделать возврат

Составить декларацию

Декларация составляется по форме в соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Документ обязательно должен содержать титульный лист и первый раздел. Остальные разделы включаются по характеру ведения деятельности организации. При составлении документа нужно внимательно проверять правильность заполнения всех данных, так как некорректное заполнение может стать причиной отказа в возмещении налога.

Для того чтобы избежать проблем при составлении декларации и иметь правовые основания для требования возврата НДС, нужно регулярно и грамотно вести учет счетов-фактур. Их наличие является основанием законности начисления выплаты НДС.

Подать бумагу в соответствующие органы

Представляется в ФНС в виде электронного документа. Это отражено в главе 21 Налогового кодекса РФ. Подача декларации — платная услуга. Юридическому лицу нужно будет приобрести электронную подпись у оператора электронного документооборота.

Документ следует подать в органы до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Камеральная проверка документации

После подачи декларации налоговыми органами в течение трех месяцев будет проведена специальная проверка, в результате которой у юридического лица могут затребовать дополнительную документацию, подтверждающую право заявителя на получение вычета. Документы должны быть поданы только в электронном виде, иначе они могут быть признаны недействительными.

Если в результате проведения проверки были выявлены нарушения, органы в срок 10 дней после проверки обязаны будут уведомить об этом заявителя в письменной или электронной форме.

Принятие решения о выплате сумм

Если по результатам камеральной проверки налоговыми органами не будет выявлено никаких нарушений, будет принято решение о возместить запрашиваемую сумму. О своем решении орган обязан уведомить заявителя не позднее пяти дней с момента окончания камеральной проверки.

Возмещение налога

Нарушение сроков выплаты НДС заявителю грозит органам начислением дополнительных процентов к сумме основной выплаты. Законодательно закреплен срок возмещения НДС — три месяца и 12 дней с момента подачи документации в органы.

Сумма налогового вычета перечисляется на банковский счет заявителя. Сумма возвращаемого НДС по письменному заявлению юридического лица может быть принята для уплаты будущих налогов.

Подводные камни

Самая частая причина отказа налоговыми органами в возмещении НДС – некорректное оформление необходимой документации. Большинство ошибок возникает в процессе оформления счет-фактуры. Для того, чтобы органы приняли данный документ, он должен быть подписан уполномоченным лицом, содержать корректные данные о сумме вычета и об организации, владеющей товаром.

Также частой причиной отказа в выплате НДС становится неполная или некорректная информация о движимом имуществе или будет доказан факт его нецелевого использования.

Особенности при продаже б/у авто

На продажу транспортного средства владельцы авто могут не оплачивать взнос в размере 13% в государственный бюджет в том случае если:

Во всех остальных случаях при продаже транспортного средства следует оплатить НДС в срок до полутора месяцев с момента подачи декларации в налоговые органы.

Следует иметь в виду, что налогом облагаются не только продаваемые автомобили, но и те, что были получены в наследство, выиграны в лотерею. Также придется выплатить налог и на продажу транспортного средства, приобретенного в кредит.

За несвоевременную уплату НДС законодательно предусматривается наложение штрафа в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.

Таким образом, получение НДС от покупки транспортного средства возможно только для юридических лиц. При условии правильности оформления соответствующей документации и целевого использования получить налоговый вычет не составит труда.

Чтобы сохранить собственные средства и не выплачивать НДС следует придерживаться нескольких правил:

Источник

Вычет НДС по приобретенному автомобилю: еще один отказ и новые причины

Компания занималась оптовой торговлей в экспортном режиме (99,6% от всего полученного в этом периоде дохода). В 4 квартале 2014 года компания приобрела легковой автомобиль Toyota Venza, оприходовала его как основное средство. С апреля 2015 года автомобиль закреплен за сотрудником компании, а в мае поставлен на учет в ГИБДД. Вычет НДС компания заявила в декларации за 4 квартал 2014 года.

Читайте также:  Акустика для автомобиля в ставрополе

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении налога, указав на отсутствие доказательств использования автомобиля в 4 квартале 2014 года в деятельности по экспортным операциям. К тому же, спорная сумма в полном объеме заявлена в налоговой декларации по строке 130 раздела 3, предназначенной для отражения сумм НДС по операциям, облагаемым по ставке 10% и 18%. При этом данный вычет следовало отразить в разделе 4 декларации, предназначенном для операций, облагаемых по нулевой ставке.

Учитывая использование автомобиля в экспортной деятельности, при распределении сумм «входного» НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, должен быть применен пункт 4 статьи 170 НК – налог принимается к вычету в той пропорции, в которой товары используются для производства или реализации товаров (работ, услуг), реализация которых подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). Следовательно, условие об использовании товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС, в том числе по ставке 0%, является обязательным, разъяснили суды (постановление кассации Ф03-4901/2016 от 01.11.2016).

Суды и в других спорах по разным причинам не всегда одобряли вычеты по приобретенным легковым автомобилям. Например, под предлогом того, что фирма не ведет деятельность, или автомобиль использовался в личных целях. Однако в некоторых случаях суды все же лояльнее к налогоплательщикам, например, верят, что транспортное средство приобреталось для ведения переговоров с целью заключения договоров с контрагентами, а также для последующей передачи в лизинг. Еще по одному делу суды разрешили вычеты по неиспользуемым ОС, включая легковой автомобиль, поскольку их будущее назначение подтверждается приобретением лицензий. Также суды отмечали, что временное неиспользование ОС в облагаемой НДС деятельности не может являться основанием для отказа в вычете.

Источник

Почему не возвращают НДС и как доказать право на вычет

Отказ в возмещении НДС — довольно частое явление со стороны налоговой службы. Обычно он является результатом камеральной проверки налоговой декларации, но иногда уже возмещенный налог восстанавливают после выездной проверки налогоплательщика или его контрагентов. О сложившейся судебной практике и наиболее частых причинах отказа — в материале PPT.ru.

Отмена возмещения бывает полной или частичной, а сами основания для отказа в возмещении НДС — разными, но не могут выходить за рамки статей Налогового кодекса. Налогоплательщик, которому отказали в возврате налога, вправе действовать в зависимости от обстоятельств и реального положения дел: оспорить решение УФНС или же согласиться с ним и заплатить недоимку. По такого рода делам давно сложилась судебная практика, но и она не является однозначной. Разберемся со всем этим подробнее и рассмотрим, когда, а главное, при каких обстоятельствах арбитражные суды отказывали налогоплательщикам вслед за ФНС.

Причины отказа

Самыми частыми причинами этого являются следующие.

И если в первом случае оплошность налогоплательщика доказать не так сложно и она, как правило, является бесспорной, то во второй ситуации отмена уменьшения НДС влечет за собой целый «букет» неприятных последствий. Налоговики, как правило, утверждают, что все товары (работы или услуги), приобретенные у такого контрагента, в действительности были приобретены не у него, а у другого лица по более низкой цене или даже были изготовлены силами самой организации-налогоплательщика. То есть вся сделка признается фиктивной, со всеми вытекающими последствиями. О рганизацию могут обвинить как в злом умысле, так и в отсутствии должной осмотрительности при заключении договора с компанией-однодневкой. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента является способом защиты от отказов в вычетах НДС.

Особняком стоит ситуация, когда налоговая служба не хочет принимать вычет по НДС при отсутствии регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. По этому поводу до сих пор не сложилась официальная позиция, поскольку в Налоговом кодексе нет разъяснений по этому вопросу. Примечательно, что в свое время Пленум упраздненного Высшего арбитражного суда однажды признал незаконным отказ по такому основанию. Но позже Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.04.2009 N КА-А40/1324-09 по делу N А40-61824/06-98-345 пришел к выводу, что организация не вправе заявлять НДС к возмещению, так как юридический статус ее иностранного контрагента оказался не подтвержден. В спорной ситуации налоговикам удалось выяснить, что адрес иностранного покупателя российских товаров на территории США используется другими лицами, а сама фирма-контрагент не вела и не ведет деятельности. Д окументы на внешнеэкономическую сделку были оформлены без нарушений.

Бывают случаи, что налоговики прямо заявляют отказ в приеме декларации по НДС с суммой налога к возврату. Они вызывают представителей организации и рекомендуют отказаться от отражения в отчете некоторых операций, чтобы исключить перечисление бюджетных средств. Такие действия инспекторов каждый налогоплательщик имеет возможность оценить самостоятельно и принять взвешенное решение. Ведь, как уже было сказано, суды далеко не всегда признают поражение проверяющих.

Судебная практика

В этом же документе сказано, что если орган ФНС вынес отказ в возмещении НДС, проводки по которому показались ему подозрительными, то по нормам пункта 3 статьи 176 НК РФ такой вывод, даже если отказ в вычете является частичным, нужно изложить в отдельном решении. Одновременно с ним налоговая служба должна принять решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. О спорить эти два решения разрешено только в связке, поскольку ВАС РФ утверждает, что суды при рассмотрении таких жалоб должны исходить из того, что эти решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании. Эти решения ФНС вступают в силу одновременно, обжалуются совместно и оплачиваются государственной пошлиной как одно требование налогоплательщика.

Итак, рассмотрим, какие аргументы находят налоговики, чтобы убедить суд принять свою сторону и признать обоснованным отказ в возмещении НДС: судебная практика противоречива.

Льготы по налогу влияют на вычет

Более свежую позицию по этому поводу высказал Верховный суд РФ в обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016. Судьи рассмотрели ситуацию, когда организации решением ФНС было отказано в возврате НДС в связи с тем, что, осуществляя в проверяемом периоде воздушные перевозки пассажиров и багажа, компания приобретала услуги наземного обслуживания воздушных судов, которые по нормам статьи 149 НК РФ освобождены от обложения НДС, в связи с чем не имела права включать полученные от поставщиков таких услуг суммы налога в состав вычетов, независимо от их выделения в выставленных контрагентами счетах-фактурах.

Необоснованная налоговая выгода

Еще одним обстоятельством, при котором арбитражный суд примет сторону проверяющих, станут неоспоримые доказательства того, что поводом для заявления вычета послужило желание налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Такой вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2016 N Ф08-755/2016. В спорной ситуации налоговые инспекторы отказались уменьшить сумму НДС, поскольку у контрагента-налогоплательщика не оказалось необходимых условий для достижения результатов заявленной экономической деятельности. Хотя между двумя организациями был заключен договор поставки по приобретению инструментов и оборудования, который прилагался к материалам дела вместе со счетами-фактурами, товарными накладными, путевыми листами и другими документами, оказалось, что все это фикция. У организации-поставщика отсутствовали управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения и транспортные средства. Исходя из этого судьи сделали вывод о нереальности хозяйственных операций налогоплательщика со своими контрагентами.

Фирмы-«однодневки»

Арбитры указали, что организация, которая хотела оспорить отказ в вычете НДС, заключила договоры подряда с фирмами-«однодневками», а первичная документация содержала недостоверные сведения, поскольку была подписана неустановленными лицами. Руководители организации, которые были указаны в ЕГРЮЛ, пояснили, что не имеют отношения к данной фирме. В связи с этим суд сделал вывод, что истец не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, а его действия оказались направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Читайте также:  Автомобиль продан в середине месяца транспортный налог

Вывод из этих и других судебных решений только один: перед заключением договора необходимо обязательно проводить проверку контрагента. Чаще всего сумма самого невозвращенного НДС чуть ли не меньше штрафов, которые придется заплатить после вынесения судом решения в пользу налоговой службы.

Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно

Проверку можно делать базовую или расширенную.

Базово: стоит получить сведения о компании на сайте налоговой, в базе данных адресов массовой регистрации, проверить на сайте ФССП, нет ли в отношении руководителя компании исполнительного производства, и так далее.

Расширенную проверку рекомендуется проводить с помощью специальных экспертных систем. Одна из них — Контур. Фокус. Доступ к нему на 7 дней можно получить бесплатно.

Источник

Можно ли сделать возврат НДС при покупке автомобиля? Варианты возмещения налога

Практически все сделки имущественного характера облагаются налогом. Такое правило распространяется и на куплю-продажу транспортных средств. Покупатель, приобретая автомобиль выплачивает и НДС, которая закладывается в стоимость. Фактически имеют место дополнительные финансовые затраты, которые покупатель стремится компенсировать.

Какой налог при покупке ТС?

Налоговые ставки указаны в статье 164 НК РФ. Размеры определены для всех видов сделок. Для отдельных договоров, не вошедших в перечни, применимы правила пункта 3 указанной статьи. Это касается и автомобилей. Для них размер НДС составляет 20% от договорной стоимости.

Можно ли вернуть вычет при покупке машины — условия получения

Налоговое законодательство предусматривает получение вычета по некоторым видам затрат. Такой перечень указан в статье 220 НК РФ. В него входят:

Сумма имущественного вычета в таких случаях равна 13% НДФЛ от общего объема расходов. Как видно, в указанный перечень приобретение транспортного средства не включено. Тем не менее существует несколько способов возврата части потраченных средств. Однако для физических и для юридических лиц существует ряд различий.

Подробнее о возможности получения налогового вычета можно узнать в нашей статье.

Для физических лиц

Для такой категории законом не предусмотрена возможность вернуть НДС при покупке транспортного средства. При этом не имеет значения как совершалась покупка – наличными или в кредит. Также неважно, где приобреталось транспортное средство — у дилера или другого физического лица.

Для юридических лиц

Компания может возместить такие затраты по окончании налогового периода. Компенсировать НДС можно будет, если транспортное средство приобреталось:

Место приобретения транспортного средства значения не имеет. Это может быть салон или вторичный рынок. Инициировать процедуру можно будет, только если транспортное средство используется для осуществления предпринимательской деятельности. При этом потребуется подтвердить такой факт документально.

Условиями компенсирования налога для юридических лиц являются:

Пошаговая инструкция, как сделать возврат

Для компенсации НДС необходимо подготовить определенный пакет документов и обратиться в орган ФНС по месту регистрации компании в качестве плательщика налогов.

Составление декларации

Документ состоит из титульного листа, который содержит информацию о плательщике, и разделы, включающие в себя данные о различных направлениях деятельности плательщика.

За достоверность и полноту сведений ответственность несет плательщик. Чтобы избежать проблем при составлении декларации и иметь правовые основания для требования возврата НДС, нужно регулярно и грамотно вести учет счетов-фактур. Их наличие является основанием законности начисления выплаты НДС.

Налоговая декларация представляет собой стандартный бланк, который содержит в себе необходимые разделы и формулировки. Они не могут быть откорректированы. Все данные в документе отображаются в виде цифр.

Подача документов

Декларация направляется через личный кабинет пользователя на сайте ФНС. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность обращения. В случае покупки автомобиля это будут:

Декларация должна быть представлена до 30 апреля года, следующего за отчетным — тем, в котором было приобретено ТС.

Камеральная проверка документации

Представленная документация подвергается детальному анализу в ФНС. Он проводится в течение двух месяцев, с момент обращения (ст.88 НК РФ). В процессе проверки налоговый орган может запросить дополнительную информацию. Все документы направляются в электронном виде. Если в результате проведения проверки были выявлены нарушения, орган ФНС в срок 10 дней после проверки обязан будет уведомить об этом заявителя в письменной или электронной форме.

Принятие решения о выплате

Решение о компенсировании НДС принимается органом ФНС в течение 7 дней после проведения проверки (п.2, ст.176 НК РФ). О результатах рассмотрения обращения плательщик должен быть проинформирован надлежащим образом. Уведомление должно поступить заинтересованному лицу в течение 5 дней с момента окончания проверки.

Возмещение налога

Компенсация за НДС выплачивается органом казначейства. Основанием для выплаты является решение ФНС. Денежные средства должны быть перечислены на счет плательщика в течение 5 дней с момента получения казначейством указанного решения с одновременным уведомлением органа ФНС (п.8, ст.176 НК РФ).

Подводные камни и пути обхода

Основной проблемой для плательщика является отказ в удовлетворении требования. Причиной этому являются:

Чтобы избежать проблем, необходимо внимательно заполнять декларацию, а также перепроверить все имеющиеся документы, которые касаются выплаты НДС. При необходимости сведения необходимо обновить.

Особенности и частые вопросы

В процессе осуществления процедуры возврата, у плательщиков могут возникать различные нестандартные вопросы. Как правило они связаны с состоянием самого транспортного средства, порядком его приобретения, а также эксплуатацией автомобиля.

Частично компенсировать свои расходы при покупке автомобиля может только юридическое лицо. Для этого потребуется подготовить необходимые документы, налоговую декларацию и обратиться в орган ФНС по месту регистрации в качестве плательщика.

Источник

Когда налоговая пришлет отказ в вычетах по НДС

При ведении налогового учета по НДС определяющее значение имеет правильное оформление документов, связанных с налоговыми вычетами, и проверка контрагентов, подтверждающая реальность сделки. Ведь отказ в вычетах грозит компаниям не только значительными финансовыми потерями в конкретный период времени, но и, снижая репутацию налогоплательщика в глазах ИФНС, может быть причиной повышенного внимания со стороны контролирующих органов в будущем.

Содержание статьи:

1. Когда налоговая отказывает в вычете по НДС

2. Общий порядок принятия НДС к вычету

3. Отказ в вычетах по НДС как результат расхождения данных

4. Ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету

5. Подтверждение реальности сделки

6. Документы для должной осмотрительности

7. Процедуру выбора нужно документально доказывать

8. Ответственность за проверку контрагентов

9. Если налоговая отказала в возмещении НДС

По порядку разберем каждый из этих вопросов.

1. Когда налоговая отказывает в вычете по НДС

Отказ в вычетах по НДС возможен, как когда налогоплательщик не выполняет требований НК РФ, касающихся правил предоставления вычетов, так и тогда, когда есть претензии к контрагентам, когда проверка контрагентов не проводилась. Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

Налоговая отказывает в вычете по НДС, если компания заявляет его за пределами трехлетнего срока. При расчете срока рекомендуется учесть, что с даты выставления счета-фактуры поставщиком и представления декларации по НДС налогоплательщиком не должно пройти более трех лет (Определение Верховного суда от 04.09.2018 № 308-КГ18-12631).

Пример 2

Если НДС принимается к вычету по счету-фактуре поставщика, на котором вместо оригинальной подписи стоит факсимиле. ИФНС откажет в таком вычете (определение Верховного суда от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124 по делу № А21-9443/2014).

Пример 3

Отказ в вычетах по НДС последует, если счет-фактура поставщика по аренде датирован не последним числом месяца. По мнению контролирующих органов, в случае аренды можно принять к вычету НДС только по документам, даты которых совпадает с последним днем месяца (Письмо Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-09/38397).

Пример 4

Налогоплательщик принял НДС к вычету по исправленному счету-фактуре по форме, действовавшей на момент исправления. По мнению контролирующих органов, есть основание не принять НДС к вычету, так как исправленный счет-фактуру надо формировать по форме, действовавшей на момент создания первоначального счета-фактуры (Письма Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-09/38397, ФНС России от 07.06.2018 № СД-3-3/3806).

Читайте также:  Автомобиль с акпп новый цена 2016

Пример 5

Примером ситуации, когда налоговая отказывает в вычете по НДС из-за контрагента, может служить случай, когда выяснилось, что счет-фактура был выписан фирмой-однодневкой, т.е. реальной сделки не было.

2. Общий порядок принятия НДС к вычету

Согласно статье 172 НК РФ вычет по НДС правомерен, если:

Если эти условия не соблюдены – компания рискует получить отказ в вычетах по НДС. Если соблюдены, компания использует свое право на вычет и регистрирует счета-фактуры в книге покупок.

3. Отказ в вычетах по НДС как результат расхождения данных

Даже если налогоплательщик правильно применил вычеты по НДС, при камеральной проверке могут быть выявлены расхождения с данными, имеющими у ИФНС, при наличии которых в вычете также будет отказано. Расхождения бывают 2-х видов:

В этих случаях ИФНС пришлет требование пояснить расхождения и предоставить уточненную налоговую декларацию. Как предотвратить подобные случаи, рассмотрим ниже.

4. Ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету

Позиция ИФНС по поводу того, может ли ошибка (и какая именно ошибка) привезти к отказу в вычете НДС или нет, за несколько последних лет изменилась. Ранее требования ИФНС были более строгими – требовалось правильное заполнение всех обязательных реквизитов счетов-фактур (УПД).

Главное требование на настоящий момент — информации, содержащейся в счете-фактуре, должно было достаточно для того, чтобы идентифицировать продавца и покупателя, а также наименование товаров (работ, услуг), которые являются предметом реализации. Также должна быть определено стоимость реализации, ставка и сумма НДС.

Такая норма содержится в пункте 2 статьи 169 НК РФ, и Минфин РФ неоднократно озвучивал эту позицию в своих письмах (Письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-09/18318, от 08.08.2014 № 03-07-09/39449).

Часто встречающиеся случаи «послабления» требований к счетам фактурам, ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету, а также ссылки на разъясняющие документы контролирующих органов приведены в таблице.

№ п/п Ситуация Документ
1 Счет-фактура получен за пределами периода, когда товар принят к учету, но не позднее срока сдачи декларации. Письмо Минфина России от 28.07.2016 № 03-07-11/44208
2 Вычет с сумм предварительной оплаты за услуги, если услуги оказываются за пределами 3-летнего срока Письмо Минфина России от 07.05.2018 № 03-07-11/30585
3 Поставщик выставил счет-фактуру с нарушением 5-дневного срока Письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-09/28071
4 В графе 11 счета-фактуры указан полный номер таможенной декларации Письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-07-09/2213
5 Сокращение слов в адресе, нарушение порядка слов в адресе, использование строчных букв вместо заглавных и т.п. Письма Минфина России от 21.12.2017 № 03-07-09/85517, от 17.01.2018 № 03-07-09/1846, от 29.01.2018 № 03-07-09/4554, от 06.02.2018 № 03-07-09/6850
6 Нарушение хронологической нумерации счетов-фактур Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411
7 Ошибки в указании КПП (например, указали КПП головной организации вместо КПП подразделения и наоборот) Письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719

5. Подтверждение реальности сделки

В соответствии с введенной в НК РФ летом 2017 года статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» для принятия НДС к вычету должно проверяться одновременное выполнение 2-х условий:

ИФНС в своих рекомендациях, например, в Письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, указывает, что при проведении контрольных мероприятий особое внимание должно быть уделено сбору доказательств в подтверждение реальности сделки.

Доказывать реальность или нереальность сделки обязаны именно контролирующие органы.

Согласно сложившейся судебной практике обязанностью налогоплательщика является документальное подтверждение реальности операций, по которым заявлен налоговый вычет.

При выездных и камеральных проверках налогоплательщики должны быть готовы представить доказательства реальности сделок, убедить проверяющих, что сделку исполнил именно тот контрагент, который указан в договоре.

Подтверждение реальности сделки рассматривается практически в каждом судебном разбирательстве, связанном с отказом в вычетах по НДС. Анализ таких судебных дел позволяет выделить основные признаки, когда такие сделки могут быть признаны фиктивными:

6. Документы для должной осмотрительности

В НК РФ не прописано, какие документы для должной осмотрительности при выборе контрагентов необходимо получить (создать) налогоплательщику. Около десяти лет компании руководствовались подходом, изложенным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

В настоящее время только проявления «должной осмотрительности» при выборе контрагентов уже не достаточно. Главное – соблюсти условия п. 2 статью 54.1 НК РФ, которые мы рассмотрели выше.

Если условия не соблюдены, любые профилактические действия налогоплательщика, соответственно любые документы для должной осмотрительности, собранные компанией, будут признаны недостаточными. На это прямо указано, например, в Письме ФНС РФ от 16.08.2017№N СА-4-7/16152@. В другом письме (от 28.12.2017 № ЕД-4-2/26807) ФНС заявила о том, что понятие «должная осмотрительность» с даты вступления в силу статьи 54.1 НК РФ не используется в рамках камеральных и выездных проверок, проводимых после указанной даты.

7. Процедуру выбора нужно документально доказывать

Недостаточно только собрать учредительные документы контрагента, его бухгалтерскую отчетность, документы, подтверждающие правомочность ответственных лиц, другие аналогичные документа. Сегодня нужно быть готовым документально подтвердить действия, произведенные налогоплательщиком при выборе контрагента:

Необходимо учесть, что сбор документов надо провести до осуществления сделки. В этом представители ФНС и большинства судебных органов единодушны.

Изменения в статусе контрагентов можно отслеживать, подписавшись на рассылку с сайта ФНС РФ.

Нужно учесть, что текущая судебная практика по этому вопросу противоречива, некоторые суды считают, что «должную осмотрительность» никто не отменял (Постановление 17 ААС от 31 августа 2017 г. по делу № А50-4720/2017).

8. Ответственность за проверку контрагентов

Прямо ответственность за проверку контрагентов НК РФ не предусмотрена.

Но если налогоплательщик заявил вычет по НДС по непроверенному контрагенту, а контрагент, например, оказался фирмой однодневкой, не имел ресурсов для выполнения договорных обязательств, в вычете налогоплательщику будет отказано.

При этом в отношении налогоплательщика будут применены штрафные санкции по статье 122 НК РФ в размере 20% от суммы неуплаченного налога и пени за просрочку уплаты налога.

Налоговые санкции будут более суровые, если проверяющие зафиксируют факт ухода от уплаты налогов. Так, совместным письмо ФНС и Следственного комитета рекомендовано при проведении проверок искать в действиях налогоплательщика умысел. Если такой умысел будет найден, штрафные санкции по статье 122 НК РФ возрастут до 40% от суммы неуплаченного налога (Письмо ФНС РФ от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@).

9. Если налоговая отказала в возмещении НДС

Если в декларации по НДС вычетов больше, чем сумма налога к уплате, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС из бюджета. Проверка декларации в таких случаях проводится по правилам статьи 176 НК РФ.

Главное при этой процедуре то, что ИФНС при камеральной проверке имеет право запросить дополнительные документы. Список документов законодательно не установлен, налогоплательщику придется представить все документы, что запросила ИФНС, в противном случае в возмещении НДС может быть отказано.

К основным причинам, по которым налоговая служба отказывает налогоплательщикам в возмещении НДС, следует отнести:

Если налоговая отказала в возмещении НДС, налогоплательщик может отстоять свою позицию в суде. В случаях, когда возмещение НДС не было основной целью сделки, а, возможно, имели место неточности, ошибки в документах, суды, как правило, встают на сторону налогоплательщиков.

Также в тему НДС вам пригодится статья о формировании налоговой базы по этому налогу.

Мы рассмотрели случаи, когда налогоплательщик может получить отказ в вычетах по НДС, а также разобрали ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях к статье.

Источник

Ответы на популярные вопросы