Автомобиль по доверенности супруга компенсация

Авто супруги для служебных поездок

В письме от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49 Минфин России рассказал о налогообложении выплат за использование в служебных целях автомобиля, управляемого работником по доверенности, выданной его супругой. Сразу отметим, что в отношении НДФЛ позиция смягчилась, а в отношении налога на прибыль — ужесточилась.

В письме рассмотрена следующая ситуация. Работник для служебных поездок использует легковой автомобиль, приобретенный в браке и являющийся совместной собственностью супругов. Собственник авто согласно свидетельству о госрегистрации — супруга работника. Работник управляет авто на основании доверенности, выданной супругой. Минфин России разъяснил, как учитывать в целях налога на прибыль компенсацию работнику за использование автомобиля и облагать ее НДФЛ.

Специалисты финансового ведомства высказали такую позицию. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, служит приказ руководителя организации, в котором установлены размеры компенсации. Согласно ст. 188 ТК РФ компенсация выплачивается за использование имущества, принадлежащего работнику. Из этого финансисты делают вывод, что для учета расходов на выплату компенсации при расчете налога на прибыль транспортное средство должно принадлежать работнику на праве собственности.

В статье 188 ТК РФ определено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, составленным в письменной форме.

По мнению Минфина России, в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть только компенсации, выплачиваемые собственникам автомобиля. В рассматриваемой ситуации это означает, что суммы компенсации, выплаченные работнику в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, можно признать в расходах. Несмотря на то что автомобиль оформлен на имя супруги, работник является его собственником. Ведь машина находится в совместной собственности супругов.

Отметим, что ранее финансовое ведомство не связывало возможность учета компенсации за использование личного автомобиля для целей налогообложения прибыли с правом собственности на него. Так, в письме от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812 сказано, что, если работник, использующий автомобиль в интересах организации, управляет им по доверенности, расходы на компенсацию также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В отношении НДФЛ специалисты Минфина России сделали послабление для случаев, когда работник, получающий компенсацию, управляет автомобилем, находящимся в общей собственности супругов.

Напомним, что позиция финансового ведомства заключается в том, что компенсация за использование автомобиля в служебных целях, выплачиваемая работнику, который управляет машиной по доверенности, облагается НДФЛ (письма от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42 и от 21.09.2011 № 03-04-06/6-228). Финансисты объясняют это тем, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются этим налогом все виды компенсационных выплат, установленные законодательством РФ. Трудовой кодекс обязывает выплачивать компенсацию за использование работником исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.

В комментируемом письме финансисты сделали послабление супругам и разъяснили, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, признается их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, которым управляет физическое лицо по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Если же транспортное средство приобретено до вступления в брак, получено супругой во время брака в дар или в порядке наследования либо по условиям брачного договора считается ее единоличной собственностью, такие суммы, выплачиваемые работодателем супругу, не являющемуся собственником транспортного средства, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Как подтвердить совместную собственность

К сожалению, специалисты Минфина России не пояснили, какие документы нужно представить работнику, чтобы доказать, что автомобиль находится в общей собственности супругов. Ведь авто регистрируется всегда только на одно лицо (п. 24 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001).

Совместная собственность супругов возникает не на основании какого-либо документа, а в силу закона (если не заключен брачный договор). Поэтому, на наш взгляд, достаточно письменного заявления работника о том, что автомобиль приобретен во время брака и брачный договор между супругами не заключался. К заявлению желательно приложить копию свидетельства о браке и копию договора купли-продажи автомобиля.

Источник

Как оформить компенсацию за авто по доверенности

Дмитрий Водчиц, ведущий юрисконсульт КСК Групп

С компенсаций за автомобили сотрудников, которые ездят по доверенности, надо удержать НДФЛ. Такие выводы сделал Минфин России в письме от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-228.

Выплаты в пользу работника, использующего автомобиль в служебных целях, можно считать компенсациями только в случае, если машина принадлежит сотруднику. Компенсация по статье 188 Трудового кодекса РФ положена за использование личного имущества. По мнению чиновников Минфина, «личное имущество» равнозначно имуществу, находящемуся в собственности. А это означает, что автомобиль, управляемый сотрудником по генеральной доверенности, личным имуществом не считается. Соответственно, выплаты сотруднику, который использует авто по работе, не признаются компенсациями. Со всей суммы надо удержать и перечислить НДФЛ.

Чтобы с компенсации можно было не удерживать налог, размер возмещения нужно определить соглашением сторон трудового договора в письменной форме. Если ориентироваться на мнение Минфина России, в бухгалтерии должна быть нотариально заверенная копия технического паспорта автомобиля, из которого видно, что автомобиль принадлежит сотруднику.

Налоговый кодекс не предусматривает норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях. Значит, сумма компенсации может быть любой. Об этом говорил Минфин России в письме от 31 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-327. При установлении размера компенсации можно не ориентироваться на постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Важно быть готовым доказать, что автомобиль используется в предпринимательской деятельности компании. Для этого могут подойти путевые листы.

Компенсации можно выплачивать сотрудникам, чья работа носит разъездной характер. Безопаснее, когда требование о необходимости разъездов будет прописано в должностной инструкции работника.

Мнение чиновников финансового ведомства неоднозначно и в отношении возможности уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму таких выплат. Сначала Минфин России в письме от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/150 высказывался, что они базу не уменьшают. Такое мнение не поддерживало даже руководство налоговой службы. В итоге, Минфин отказался от своей позиции и выпустил письмо от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/812.

В отношении возможности уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму компенсации за авто сотрудников Минфин в письме от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/812 разъяснил, что компенсации за использование легковых авто сотрудников могут быть учтены. Но только в пределах нормативов, установленных постановлением Правительства РФ № 92.

Что делать?

Компаниям, которые не хотят рисковать и ориентируются на мнение Минфина, лучше удерживать НДФЛ с выплат за использование в служебных целях автомобиля, управляемого по доверенности. Это подчеркнул Минфин России в письме от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-228. Компенсации, как сказано в статье 188 ТК РФ, выплачиваются за использование личного имущества. Автомобиль может признаваться таким, если состоит в собственности у сотрудника.

Источник

Облагать ли НДФЛ компенсацию за использование в работе автомобиля, оформленного на супруга работника

Если находящийся в совместной собственности супругов автомобиль используется в интересах организации, при этом он оформлен на имя супруга, не являющегося работником данной компании, и другой супруг управляет указанным автомобилем по доверенности, то суммы возмещения расходов, связанных с таким использованием транспортного средства, НДФЛ не облагаются.

Вопрос:

Работник организации при исполнении трудовых обязанностей использует легковой автомобиль для служебных поездок. Согласно трудовому соглашению работнику выплачивается компенсация, размер которой определяется сторонами.

Автомобиль приобретен в браке и является совместной собственностью супругов, то есть относится к личному имуществу работника. Собственником автомобиля согласно свидетельству о госрегистрации является супруга работника. Работник управляет автомобилем на основании доверенности, выданной супругой.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах суммы выплаченной работнику компенсации в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Облагается ли данная компенсация НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/2/49

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Следовательно, законодательством РФ предусмотрено, что работникам могут возмещаться расходы, связанные с использованием личного транспорта (автомобиля), на основании письменного соглашения между работником и организацией.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации.

При этом ввиду того, что ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает компенсацию за использование имущества, принадлежащего работнику, в целях гл. 25 Кодекса такое транспортное средство должно принадлежать работнику на праве собственности.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого физическим лицом по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса.

В случае если транспортное средство в соответствии с гражданским и семейным законодательством было приобретено до вступления в брак, получено супругой во время брака в дар или в порядке наследования или по условиям брачного договора является единоличной собственностью супруги, такие суммы, выплачиваемые работодателем супругу, не являющемуся собственником транспортного средства, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Источник

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях. Управление по доверенности от супруга

(Письмо Минфина РФ от 27.08.2012 г. № 03-04-05/6-1004)

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

По мнению Минфина, поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

При этом должны иметься документы, подтверждающие нахождение в собственности налогоплательщика используемого имущества, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Чиновники утверждают, что учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества.

Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, ТК РФ не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения п. 3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Сумма компенсации за использование транспортного средства, управляемого по доверенности, в служебных целях облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-228).

В комментируемом письме финансовое ведомство рассмот­рело ситуацию, когда супруг управляет автомобилем по доверенности, автомобиль зарегистрирован на супругу, супруги состоят в законном браке, автомобиль является их совместной собственностью.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В связи с этим, сообщил Минфин, если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого физическим лицом по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.

Источник

Делегируем полномочия: получение страхового возмещения по ОСАГО по доверенности

Собственник транспортного средства, в случае, если его автомобиль пострадал в ДТП, не всегда имеет возможность заниматься вопросами получения страхового возмещения. По разным причинам: нахождение в командировке, болезнь и так далее.

В таких ситуациях целесообразно выдать доверенность некому представителю, чтобы он сам забрал причитающиеся средства у страховщика, снял их со счета владельца.

Что это такое?

Под страховым возмещением по ОСАГО в нормах действующего законодательства, в том числе, в статьях Федерального закона «Об ОСАГО» подразумеваются: денежная выплата или восстановительный ремонт, причитающиеся автомобилисту, чья машина пострадала в ДТП. Возмещение в денежной форме причитается и лицам, водителям и пассажирам, которым, в результате, происшествия причинен вред здоровью.

Как передать право получить выплаты другому лицу?

Согласно ст. 185 Гражданского кодекса РФ, под доверенностью понимают письменное уполномочие одного лица другим, чтобы первое – представляло интересы второго перед определенными третьими лицами.

В ситуации, о которой идет речь, под доверенностью нужно понимать уполномочие лицом, имеющим право на получение страхового возмещения, некоего человека, который будет иметь право обращаться в компетентные организации и учреждения по вопросу получения денежных средств или по вопросам ремонта пострадавшего в ДТП транспортного средства.

То есть, скажем, собственник транспортного средства может выдать доверенность своему хорошему знакомому или родственнику, чтобы тот обратился в банк и снял со счета полноправного владельца авто деньги, перечисленные страховщиком, выдавшим полис ОСАГО.

Когда требуется?

В целом ряде случаев:

Здесь напрашивается несколько иной вопрос: стоит ли делать такую доверенность? Всегда ли она нужна? Аргументы против:

Оформление

Ст. 185.1 ГК РФ говорит об удостоверении доверенностей. В ней не упоминается страховое возмещение по ОСАГО. Между тем, представляется, что когда речь идет о выплате денег или ремонте авто, доверенность должна быть подписана нотариусом и содержать достаточный набор полномочий.

Таким образом, чтобы оформить уполномочие на получение страхового возмещения, необходимо сделать следующее:

Остановимся на том, что должно быть прописано в документе. В доверенности должны быть перечислены органы, в которые придется обращаться. Это, вероятно:

Примеры:

Кстати, для оформления такой доверенности, можно к нотариусу и не ходить. Её может подписать компетентный представитель финансовой организации. Но придется взять с собой банк и потенциального поверенного.

Как получить?

Если речь идет о деньгах, то необходимо:

Поверенный, чтобы иметь возможность управлять транспортным средством, должен быть вписан в страховку, иметь на руках свидетельство о регистрации транспортного средства.

Сроки и расходы

Опытный секретарь нотариуса подготавливает доверенность за 10-15 минут. Минут 5-10 нужно нотариусу, чтобы зарегистрировать документ в своем реестре. Таким образом, оформить доверенность можно в нотариальной конторе за полчаса, при условии, что нет очередей. В крайнем случае, в течение дня указанный документ можно получить точно.

Подводя итог, отметим, что оформить доверенность на получение страхового возмещения по ОСАГО – это довольно простая задача. Но нужно несколько раз подумать, стоит ли заниматься оформлением этой бумаги или нет.

Источник