Налогообложение гарантийного ремонта автомобилей

Содержание
  1. Гарантийный ремонт в организациях автосервиса: учет и налогообложение
  2. Налогообложение гарантийного ремонта автомобилей
  3. Организация применяет общую систему налогообложения и ЕНВД. Занимается реализацией и ремонтом автотранспортных средств. Организация в отношении гарантийного ремонта применяет общую систему налогообложения, как и в отношении продажи автомобилей, прочий ремонт транспортных средств переведен на ЕНВД. Организация отказалась от льготы по НДС для гарантийного ремонта. Резерв на гарантийный ремонт в организации не создается. Гарантийный срок установлен производителем. Организация при поступлении гарантийного автомобиля сразу производит его гарантийный ремонт, при этом производится вычет «входного» НДС по использованным запасным частям. По окончании месяца организация отправляет производителю отчет о выполненных гарантийных работах. Производитель в следующем месяце (иногда и в следующем квартале) подписывает акт подтверждения выполненных гарантийных работ и перечисляет организации стоимость подтвержденных работ. Иногда производитель часть работ не подтверждает. Как правильно отражать гарантийные работы в бухгалтерском и налоговом учете, если в течение месяца проводятся гарантийные работы, затраты списываются сразу, а выручка отражается только в том периоде, когда производитель представляет подтвержденный акт по гарантийным работам? Правильно ли применять такой порядок учета?
  4. Гарантийный ремонт: Особенности расчета налогов
  5. «Вмененные» услуги
  6. «Упрощенный» вариант
  7. Налоги общего режима
  8. НДС по гарантийным работам

Гарантийный ремонт в организациях автосервиса: учет и налогообложение

«Бухгалтерский учет», N 18, 2002

Отношения, возникающие между потребителем и исполнителем при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, регулируются Правилами оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290.

Приобретенные для ремонта автомобилей запасные части учитываются согласно Инструкции по применению Плана счетов по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Стоимость запасных частей, использованных при выполнении ремонтных работ, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 20 «Основное производство».

Выручка (поступления) от выполнения работ и оказания услуг по проведению гарантийного ремонта является для предприятия автосервиса доходом от обычных видов деятельности и принимается к учету в сумме, равной величине поступлений и (или) кредиторской задолженности, исходя из цены, установленной договором с заказчиком (п.п.5, 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним Планом счетов предназначен счет 90 «Продажи». При признании в бухгалтерском учете сумма выручки (поступлений) от выполнения работ и оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость выполненных работ и оказанных услуг списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Сумма выручки, полученной от реализации работ и услуг (за минусом НДС), облагается налогом на пользователей автомобильных дорог по ставке 1%, сумма которого включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) тех периодов, в которых осуществлялась указанная реализация.

Согласно пп.13 п.2 ст.149 НК РФ стоимость услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождается от НДС. При этом п.4 ст.149 определено, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций с помощью субсчетов второго порядка к счету 90 «Продажи».

В рассматриваемой ситуации восстановлению и уплате в бюджет подлежит ранее принятая к вычету сумма НДС по приобретенным запасным частям, использованным при проведении гарантийного ремонта, которая показывается по стр. 13 декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. N 1 Приложения 1 к Приказу МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407).

В соответствии с п.2 ст.162 НК РФ суммы авансов и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, которые освобождаются от НДС на основании ст.149 НК РФ, также не включают в налоговую базу по НДС.

Операции по гарантийному ремонту автомобиля отражаются в учете предприятия автосервиса следующими записями:

Организация автосервиса может предусмотреть, что стоимость материалов и запасных частей не включается в цену выполненных работ, а оплачивается заказчиком отдельно. В этом случае материалы и запасные части, приобретенные автосервисом, учитываются на счете 41 «Товары».

Согласно п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.03.2000), для равномерного включения расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в издержки производства и обращения предприятие может создать резервный фонд.

Размер и порядок отчислений в резервный фонд утверждаются приказом по учетной политике предприятия. Резервный фонд на проведение гарантийного ремонта может формироваться в виде ежемесячных отчислений установленного процента от выручки, полученной за отчетный месяц.

Доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных работ за истекший период (80 000 : 800 000) х 100% = 10%.

Источник

Налогообложение гарантийного ремонта автомобилей

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет общую систему налогообложения и ЕНВД. Занимается реализацией и ремонтом автотранспортных средств.
Организация в отношении гарантийного ремонта применяет общую систему налогообложения, как и в отношении продажи автомобилей, прочий ремонт транспортных средств переведен на ЕНВД. Организация отказалась от льготы по НДС для гарантийного ремонта. Резерв на гарантийный ремонт в организации не создается.
Гарантийный срок установлен производителем. Организация при поступлении гарантийного автомобиля сразу производит его гарантийный ремонт, при этом производится вычет «входного» НДС по использованным запасным частям. По окончании месяца организация отправляет производителю отчет о выполненных гарантийных работах. Производитель в следующем месяце (иногда и в следующем квартале) подписывает акт подтверждения выполненных гарантийных работ и перечисляет организации стоимость подтвержденных работ. Иногда производитель часть работ не подтверждает.
Как правильно отражать гарантийные работы в бухгалтерском и налоговом учете, если в течение месяца проводятся гарантийные работы, затраты списываются сразу, а выручка отражается только в том периоде, когда производитель представляет подтвержденный акт по гарантийным работам? Правильно ли применять такой порядок учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Применяемые Организацией методы учета не вполне соответствуют налоговому и бухгалтерскому законодательству.
1. В бухгалтерском учете понесенные затраты подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета затрат на производство и относятся на финансовые результаты в том отчетном периоде, когда производитель подписал Акт подтверждения выполненных гарантийных работ. При этом в зависимости от учетной политики общехозяйственные расходы могут ежемесячно списываться в дебет счета 90 «Продажи».
2. Для целей налогообложения прибыли прямые расходы на гарантийные работы должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда они подтверждены производителем путем подписания Акта. Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они осуществлены.
3. Организация обоснованно производит вычет «входного» НДС в периоде приобретения запчастей, которые будут использованы для выполнения гарантийных работ.

Читайте также:  Двухскоростной двигатель стиральной машины

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В анализируемой ситуации Организация уполномочена производителем осуществлять гарантийный ремонт. Поэтому для Организации (в отличие от производителя) имеют место не расходы на гарантийный ремонт собственной продукции, а затраты на выполнение гарантийных работ, которые впоследствии будут оплачены производителем (полностью или частично). Таким образом, отсутствует специфика признания расходов на гарантийный ремонт, и учет должен быть организован так же, как и при обычной хозяйственной деятельности.
В целях бухгалтерского учета условия признания расходов указаны в п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В связи с этим понесенные затраты подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.п. в обычном порядке.
Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (п. 9 ПБУ 10/99).
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. То есть эти расходы, учитываемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу», ежемесячно можно списывать в дебет счета 90 «Продажи».
Порядок списания общехозяйственных расходов Организации следует утвердить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При подписании производителем Акта накопленные затраты списываются со счета 20 в дебет счета 90 и формируется финансовый результат. Общехозяйственные расходы списываются в соответствии с утвержденной учетной политикой.

Налог на прибыль

Общие критерии, которым должны удовлетворять затраты налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ). В составе последних могут быть учтены и расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, Организация вправе, при условии выполнения всех требований п. 1 ст. 252 НК РФ, учесть затраты на гарантийный ремонт реализованных автомобилей при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-07-07/10, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/186, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236).
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
— материальные затраты, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 254 НК РФ;
— расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 318 НК РФ предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Как отмечено в письме Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/1/60, перечень прямых расходов, установленных п. 1 ст. 318 НК РФ, является открытым. Следовательно, перечень прямых расходов, установленных п. 1 ст. 318 НК РФ, является примерным, а значит, Организация вправе установить в своей учетной политике иной состав прямых расходов, отличный от предлагаемого НК РФ (письма Минфина России от 17.11.2005 N 03-03-04/1/377, от 16.01.2006 N 03-03-04/4/5, от 29.05.2009 N 03-03-06/1/355, от 12.11.2009 N 03-03-06/1/742, от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101, от 10.06.2011 N 03-03-07/21). Необходимо учитывать и то, что такие расходы должны быть экономически обоснованы (письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79).
В связи с этим Организации необходимо установить перечень прямых расходов в своей учетной политике для целей налогообложения.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 318 НК РФ к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы в налоговом учете согласно п. 2 ст. 318 НК РФ по общему правилу списываются в полном объеме на затраты текущего отчетного (налогового) периода.
Как мы поняли из вопроса, в затраты на осуществление гарантийных работ входят как прямые, так и косвенные расходы.
Таким образом, прямые расходы на гарантийные работы должны признаваться в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, когда они подтверждены производителем путем подписания Акта. Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они осуществлены.

Читайте также:  Двигатель дизельного икс трейла

Налог на добавленную стоимость

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности;
— Энциклопедия решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Учет расходов, не соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ;
— Энциклопедия решений. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Гарантийный ремонт: Особенности расчета налогов

Елена Прокина, директор департамента общего аудита и налогового консалтинга
ООО «Юниаструм Консалтинг»

Ответственность производителя и продавца за продажу товаров ненадлежащего качества предусмотрена Гражданским кодексом (глава 30) и Законом РФ о защите прав потребителей от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 (далее – Закон). Изготовитель вправе устанавливать на товар гарантийный срок, то есть период, в течение которого исполняются претензии покупателя в отношении недостатков, обнаруженных им в купленном товаре (п. 6 ст. 5 Закона). Продавец тоже может предоставить своим клиентам гарантийное обслуживание. Оно может дополнять гарантийный срок от производителя, фактически продлевая его, либо быть самостоятельным периодом, если изготовитель гарантийный период решил не устанавливать (п. 7 ст. 5 Закона).

Обнаружив недостатки, которые не были заранее оговорены продавцом, клиент вправе по своему выбору потребовать замены товара, соразмерного уменьшения цены, возмещения своих затрат на устранение неисправности, возврата покупки или ее ремонта (п. 1 ст. 18 Закона).

Гарантийный ремонт изготовитель или продавец могут выполнять самостоятельно либо передать эту обязанность сервисной мастерской или другому уполномоченному лицу. Например, изготовитель может поручить сервисное обслуживание продавцу. Гарант качества продукции (то есть продавец или изготовитель) заключает договор с исполнителем.

Договор о гарантийном обслуживании фактически заключается в пользу третьего лица – покупателя (ст. 430 ГК РФ) Услуга оказывается клиенту, но оплачивает ее изготовитель (или продавец). Он может ограничиться перечислением денежных средств для выполнения ремонтных работ либо дополнительно предоставлять запчасти для ремонта, либо отдельно оплачивать используемые в работе детали.

В любом случае покупатель гарантийный ремонт не оплачивает.

Разберемся, как в зависимости от применяемого режима коммерсант учитывает поступающие от заказчика суммы и расходные материалы.

«Вмененные» услуги

Услуги по ремонту бытовой техники, одежды, обуви, мебели, других предметов и имущества (за исключением автотранспортных средств), выполняемые для граждан по Общероссийскому классификатору услуг ОК 002-93, относятся к бытовым. Отметим: ремонт телефонов не относится к бытовым услугам, так как по классификатору входит в группу «Услуги связи».

На «вмененный» режим переводятся платные бытовые услуги, оказываемые физлицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств). Об этом говорится в статье 346.27 Налогового кодекса. Минфин России в письме от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65 уточняет, что на ЕНВД переводятся предприниматели, оказывающие бытовые услуги на основе договоров бытового подряда. По такому соглашению подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (ст. 730 ГК РФ). Таким образом, при отнесении деятельности по оказанию ремонтных услуг к «вмененной» основным критерием является факт оплаты клиентом выполненных работ. Гарантийный ремонт заказчик не оплачивает, значит, услуга на ЕНВД не переводится.

Получается, если коммерсант, занимающийся оказанием бытовых услуг по ремонту, и переведенный в регионе на ЕНВД возьмется за гарантийный (бесплатный) ремонт, то ему придется вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В отношении гарантийных работ нужно уплачивать налоги общего или «упрощенного» режима.

Услуги по ремонту автотранспортных средств не относятся к бытовым, но тоже подпадают под ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Разрешение вопроса о гарантийном сервисе аналогично – на ЕНВД гарантийный ремонт автомобилей не переводится в любом случае.

С 1 января 2008 года об этом прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса, а раньше применять «вмененку» запрещал Минфин России (письмо от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/3/394). Аргументы аналогичны – клиенты должны оплачивать услуги по ремонту. Так как работы выполняются за счет поставщика (продавца или изготовителя), услуги не могут быть переведены на ЕНВД.

Получается, коммерсанту, владеющему мастерской, переведенной на ЕНВД, невыгодно расширять деятельность за счет услуг по гарантийному обслуживанию. Новое направление деятельности потребует ведения раздельного учета и уплаты иных налогов. В свою очередь бизнесменам на общем или «упрощенном» режимах, решившим предоставлять сервис, не нужно опасаться того, что деятельность будет подпадать под ЕНВД.

Читайте также:  Кузовной ремонт автомобилей мытищи

«Упрощенный» вариант

Предприниматель на УСН суммы, получаемые от изготовителей (продавцов) на покрытие расходов по гарантийному ремонту, полностью включает в свой доход. Коммерсанты, уплачивающие единый налог с доходов, заплатят с них в бюджет 6 процентов.

Бизнесмены, определяющие «упрощенный» налог с разницы доходов и расходов, в состав затрат вправе отнести стоимость услуг по выполненному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Получается, если все полученные средства будут израсходованы, дополнительных сумм единого налога не будет.

Сумма, учтенная в доходах, уменьшится на затраты по ремонту.

Когда заказчик предоставляет собственные детали для ремонта, «упрощенец» не включает их стоимость в доходы и не уплачивает с них (как с дохода в натуральной форме) налогов. Соответственно, стоимость деталей не учитывается в общей стоимости работ по гарантийному ремонту. Если же бизнесмен покупает у изготовителя эти детали, тогда они отражаются как обычные расходы на покупку материалов.

Налоги общего режима

Теперь рассмотрим гарантийное обслуживание с точки зрения налогов общего режима.

Как и на УСН, средства, полученные от изготовителей (продавцов) бизнесмен включает сумму облагаемого дохода (письмо Минфина России от 29 мая 2008 г. № 03-07-11/210). Все затраты, связанные с выполнением ремонта, учитываются в расходах, а стоимость деталей полученных от изготовителей не учитывается вовсе.

Услуги по ремонту на общем режиме облагаются НДС. Услуги по обычному ремонту, которые потребитель оплачивает сам, облагаются НДС в полном объеме (письмо ФНС от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@).

В отношении гарантийного ремонта действуют положения статьи 149 Налогового кодекса: выполняемые без взимания дополнительной платы услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских) в период гарантийного срока, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, НДС не облагаются (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Получается, бизнесмену придется вести раздельный учет операций по обычному ремонту (облагаемому НДС) и гарантийному (по которому НДС не уплачивается). Приобретая материалы для выполнения работ, «входной» НДС можно принять к вычету только в отношении ценностей, которые будут использованы для обычного ремонта. Это тоже усложнит учет коммерсанта.

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что для оказания услуг по гарантийному ремонту самый выгодный режим – УСН. Общий режим (при наличии и гарантийного, и не гарантийного ремонта) сулит раздельный учет по НДС, а «вмененный» в отношении гарантийного ремонта не применяется.

Не играет роли, кто планирует заниматься гарантийным обслуживанием: гарант (изготовитель или продавец) или бизнесмен, владеющий мастерской. Если предприниматель уплачивает ЕНВД, гарантийный ремонт придется переводить на общий режим или УСН. Плательщикам налога на доходы придется разбираться не только в тонкостях начисления НДС, но и особенностях раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом. Воспользоваться УСН эти предприниматели не смогут, так как совмещение общего и «упрощенного» режимов недопустимо. Больше всех повезло «упрощенцам» – они могут оказывать гарантийные услуги, не усложнив собственный учет.

налоги и учет

НДС по гарантийным работам

Валерий Романов, эксперт журнала

Разберемся, какие расчеты, связанные с НДС, нужно осуществлять при выполнении услуг по гарантийному ремонту. Если вы самостоятельно выполняете гарантийные обязательства, следует отдельно учитывать запчасти и другие материалы, которые приобретаются для ремонта. «Входной» НДС по этим ценностям к вычету принять нельзя, он включается в стоимость деталей, которые использованы для ремонта (п. 2 ст. 170 НК РФ). Когда товары приобретаются специально (например, продавец осуществляет гарантийный ремонт), сложностей не возникнет: вы просто не будете заявлять по ним вычет. В большинстве случаев заранее определить, какие комплектующие будут использоваться именно для гарантийных услуг, сложно.

В этой ситуации, приобретая запчасти, вы можете заявить по ним вычет в полном объеме. Позже, со стоимости деталей, использованных для гарантийного ремонта, НДС нужно восстановить. Эта сумма включается в расходы при расчете налога на доходы.

Предположим, вы купили запчасти на сумму 236 руб., в том числе 36 руб. – НДС, который принят к вычету. Для гарантийного ремонта использованы детали на сумму 50 руб., значит вернуть из бюджета нужно НДС в сумме 7,63 руб. (50 руб. 5 5 18% : 118).

Учтите: если доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме расходов бизнесмена не превышает 5 процентов, возвращать НДС не нужно (п. 4 ст. 170 НК РФ). Налог принимается к вычету в полной сумме, независимо от того, для каких целей используются приобретенные запчасти.

Предположим, вы заключаете договор с сервисным центром на УСН и предоставляете ему детали для выполнения гарантийного ремонта. Поскольку запчасти используются в работах, не облагаемых НДС, ранее принятый по ним «входной» налог, придется восстановить, включив его в стоимость переданных ценностей.

Гарантийные мастерские, заключившие договор с производителем или продавцом на выполнение ремонтных работ в отношении вычета и возврата НДС действуют по аналогичной схеме. Причем, не играет роли, что они получают деньги за свою работу.

Напомним: НДС не облагаются услуги по ремонту, оказываемые без взимания дополнительной платы. Ремонтные работы в период гарантийного обслуживания покупатель не оплачивает – именно это, по мнению чиновников, является определяющим фактом для льготы по НДС (письма Минфина России от 29 мая 2008 г. № 03−07−11/210, от 31 марта 2008 г. № 03−07−11/123).

Итак, мастерские не начисляют НДС со стоимости деталей, использованных для работы (в том числе полученных от гаранта), и средств, полученных для выполнения ремонта (то есть в пределах стоимости выполненных работ). С собственного вознаграждения, установленного договором, НДС начисляется в обычном порядке. В связи с этим в договоре стоит четко прописать порядок оплаты услуг сервисного центра. Включив вознаграждение мастерской в общую сумму средств, перечисляемых ей для выполнения гарантийного ремонта, вы усложните учет. В любом случае мастерской придется искать метод, чтобы разделить получаемые деньги, ведь от НДС освобождаются суммы в пределах стоимости выполненного гарантийного ремонта.

Источник

Ответы на популярные вопросы
Adblock
detector